Разделы сайта
Выбор редакции:
- Морепродукты с рисом Рис с морепродуктами китайская кухня рецепт
- Туз кубков: подробное описание
- Пошаговый рецепт приготовления пирога из лаваша
- Карлос кастанеда кто он такой
- Что значит строить дом во сне: выясняем по соннику
- Иван Нагибин: "Сидеть на "лавке"?
- Как привлечь взаимную любовь
- Оформление и начисление зарплаты пошагово для начинающих 1 с предприятие начисление заработной платы
- Инфракласс Древнекрылые (Palaeoptera) Дальнейшая судьба личинок
- Морские течения: интересные факты Все теплые течения
Реклама
Определение и расшифровка кудир. Для чего нужна книга учета доходов, расходов и хозяйственных операций ип Правила заполнения кудир ип на осно |
Какие разделы КУДИР на ОСНО должен заполнять ИП (торговля, только безнал)?В Вашем случае если у ИП не имеется амортизируемого имущества и сотрудников, то в КУДиР ИП на ОСНО заполняет Радел I и Раздел IV. Подробный порядок заполнения КУДиР у ИП на ОСНО c примером приведен ниже в рекомендации. Как предпринимателю на общей системе налогообложения отражать показатели в книге учета доходов и расходов Состав книги учета Книга учета доходов и расходов предпринимателя на общей системе налогообложения состоит из шести разделов: Учет доходов, расходов и хозяйственных операций ведите в рублях (абз. 1 п. 5 Порядка учета доходов и расходов предпринимателей). Доходы и расходы, выраженные в валюте, учтите в совокупности с доходами и расходами в рублях. Их нужно пересчитать по официальному курсу, установленному Банком России на дату признания соответствующего дохода (на дату фактического осуществления расхода) (). Отражение доходов и расходов Доходы и расходы отражайте в книге учета на дату их фактической оплаты. Показывая доход, не уменьшайте его на сумму налогового вычета . Это следует из пунктов и Порядка учета доходов и расходов предпринимателей. Доходы, полученные в результате зачета взаимных требований, отразите в книге учета на дату подписания акта о взаимозачете. Расходы, понесенные в связи с зачетом взаимных требований, отразите в книге учета на эту же дату (при условии, что на момент подписания акта выполнены другие условия для признания расхода). На дату подписания акта взаимозачета обязательства продавца (исполнителя) и покупателя (заказчика) погашаются (). Доходы от реализации основных средств и нематериальных активов определите как разницу между ценой реализации и их остаточной стоимостью (п. 14 Порядка учета доходов и расходов предпринимателей). Заполнение раздела I Если предприниматель занимается только торговлей и не формирует себестоимость готовой продукции (выполненной работы, оказанной услуги), таблицу 1-6 заполняйте на основании данных из таблиц 1-1 и 1-4. Таблицу 1-7 заполняйте по итогам каждого месяца на основании данных, отраженных в таблице 1-6. В этой таблице определяются доходы и расходы текущего месяца, которые в дальнейшем учитываются при расчете НДФЛ. Такие правила содержатся в Общих требованиях , утвержденных приказом от 13 августа 2002 г. Минфина России № 86н и МНС России № БГ-3-04/430 . Заполнение раздела II Заполнение раздела III Заполнение раздела IV Заполнение раздела V Заполнение раздела VI Пример заполнения книги учета доходов и расходов предпринимателя А.А. Иванов зарегистрировался в качестве предпринимателя 28 октября 2015 года. Он применяет общую систему налогообложения и является плательщиком НДС. В течение 2015 года им были осуществлены следующие хозяйственные операции: – 5 ноября – приобретение строительного песка в объеме 5000 куб. м по цене 354 руб./куб. м, в том числе НДС (18%) – 54 руб.; – 22 ноября – приобретение компьютера (стоимость 49 560 руб., в т. ч. НДС – 7560 руб.) и ввод его в эксплуатацию. Срок полезного использования компьютера – 25 месяцев; – 25 ноября: – 30 ноября – оплата банковской комиссии за ведение расчетного счета – сумма 500 руб.; – 1 декабря – прием на работу бухгалтера О.Н. Авдеевой с месячным окладом 20 000 руб.; – 28 декабря – оплата аренды офиса за январь 2016 года – сумма 100 000 руб. (без НДС); 30 декабря: 31 декабря – начисление амортизации по компьютеру – сумма 1680 руб. (42 000 руб. : 25 мес.). По итогам 2015 года предприниматель заполнил книгу учета доходов и расходов предпринимателя в объеме, соответствующем совершенным им хозяйственным операциям в 2015 году. Заполнение книги доходов ИП на ОСНО является обязательным условием для каждого предпринимателя, который использует в работе данную систему налогообложения. Эта книга создана для того, чтобы помочь предпринимателям и в то же время ужесточить контроль над поступающими и расходуемыми средствами. Индивидуальным предпринимателям, которые используют общее налогообложение, сложнее других составлять отчеты и вести бухгалтерскую работу. На данном налоговом режиме приходится выплачивать массу сборов в госказну. Но предварительно их необходимо высчитать, а для этого нужно точно знать сумму прибыли и расходов предпринимателя за определенный период. При использовании общей системы налогообложения чаще всего за отчетный период берется квартал. По этой причине предпринимателю приходится часто высчитывать и выплачивать налоги и составлять по этим платежам отчетность. Особенности ведения отчетной книгиДанный документ, имеющий название КУДиР, обладает массой особенностей и нюансов при заполнении, которые необходимо точно соблюдать, иначе предприниматель может получить наказание в виде штрафа от контролирующих организаций. Каждая запись, которая вносится в отчетную книгу, должна сопровождаться первичными документами, то есть кассовыми ордерами, расходными накладными и т.д. Расчет по КУДиР ведется исключительно по кассовому методу. Финансовые операции, которые фиксируются в данном документе, обязательно должны быть прописаны в российских рублях. Даже в том случае, когда реальный расчет проводился в других денежных единицах, необходимо перевести все в рубли по курсу на текущий день и вписать нужные цифры в соответствующие строки.
Если ИП выбирает последний вариант, у него в обязательном порядке должна присутствовать официальная электронная подпись. Это важно, так как документ заверяется именно таким образом. Образец заполнения книги учета доходов и расходов можно найти ниже. Если бизнесмен выбирает традиционные бумажные книжки, то документ потребует предварительной подготовки. Его необходимо правильно пронумеровать и сшить. Эти требования надо соблюдать в обязательном порядке, так как неправильно собранная книга доходов ИП на ОСНО не будет зарегистрирована в налоговом органе. Если предприниматель не собирается распечатывать и сшивать книгу сам, он может приобрести уже готовый вариант. В этом случае ему останется только пронумеровать ее, подписать, а после отнести в территориальное отделение налоговой службы для регистрации. Если КУДиР для ИП на ОСНО не будет зарегистрирована в ФНС, ее использовать для работы нельзя. Главным правилом и требованием налоговой инспекции является то, чтобы отчетная книга заполнялась правильно и своевременно. В нее должны вноситься только верные и актуальные данные. При проверке ИП сотрудниками ФНС может потребоваться книга для тщательного ее изучения. Отказать в ее предоставлении предприниматель не имеет права. Если во время проверки контролирующими органами будет обнаружена ошибка, бизнесмену может быть назначен штраф. В КУДиР имеется 6 разделов, которые требуют правильного заполнения. Порядок учета по книге был утвержден на законодательном уровне еще в 2002 году. Вернуться к оглавлению Заполнение первого разделаВ данном разделе должны быть зафиксированы все финансовые доходы и иная прибыль. Не играет роли, когда именно были оказаны услуги либо проданы товары. Если деньги поступили в данном отчетном периоде, эти суммы должны быть внесены в данный раздел. Более того, сюда нужно включить и авансовые платежи, которые были выплачены клиентами за работы или товары, еще не полученные заказчиком. В графу расходов необходимо отнести все траты, которые были связаны с получением прибыли от коммерческой деятельности в конкретном налоговом периоде. Тем индивидуальным бизнесменам, которые занимаются производством продукции либо оказывают услуги населению, необходимо в обязательном порядке заполнять таблицы с 1.1 по 1.7, которые представляются в двух видах. В первом случае необходимо вносить информацию по операциям, с которых высчитывается налог на добавленную стоимость. В таблицу второго типа нужно вносить данные без НДС. В каждую таблицу вносятся свои цифры. 1.1 — это раздел для данных по сырью, которое было приобретено либо израсходовано при изготовлении продукции либо при выполнении работы. 1.2 — это таблица для полученных и потраченных полуфабрикатов, а в 1.3 вписывается информация о суммах, потраченных на вспомогательное сырье и расходные материалы. Таблица 1.4 необходима для отражения прочих материальных расходов, куда можно отнести покупку горючего, затраты на электроэнергию, транспорт. В пятой табличке формируется цена продукции, которая была выпущена за определенный период. В таблицы 1.6 и 1.7 вносится информация о суммах, на которые был произведен и реализован товар. Все данные должны быть правильно подсчитаны и корректно внесены в соответствующие строки без некрасивых исправлений и закрашивания корректором. Если при заполнении отчетной книги доходов и расходов ИП на ОСНО была допущена ошибка, необходимо зачеркнуть ненужную информацию одной линией. Рядом пишутся корректные цифры. Все заверяется подписью ответственного лица. Вернуться к оглавлению 2, 3 и 4 разделыВ этих разделах должна содержаться информация об амортизации основных средств, МБП и нематериальных активах. Амортизация является частью расходов в тех суммах, которые были начислены в данном налоговом периоде. В эту категорию попадает только собственное имущество бизнесмена, которое было приобретено за деньги ИП и используется в работе. Что касается первоначальной цены основных средств, то ее можно высчитать, если сложить стоимость товара, расходы на его транспортировку и ввод в эксплуатацию. Нематериальными активами индивидуального предпринимателя является вся интеллектуальная собственность, которая была приобретена либо создана бизнесменом, если она используется при производстве продукции либо при оказании услуг более 12 месяцев. Речь идет о товарном знаке, исключительных правах на изобретение, компьютерной программе, используемой в работе. Чтобы высчитать первоначальную стоимость нематериального актива, необходимо провести ту же процедуру, что и с основными средствами. Если актив был разработан лично предпринимателем, то для него начальной ценой будет та сумма, которая потребовалась для разработки либо регистрации данного типа имущества. Заметим, что одной из основных обязанностей частных предпринимателей, и не только применяющих классическую основную систему обложения (ОСНО), является корректное ведение налогового учёта. На каких моментах ведения Книги учёта доходов и расходов ИП следует сфокусироваться, какие данные нужно указывать в обязательном порядке, а что отражать нельзя, как грамотно вести КУДиР и как заполнять этот документ - разберёмся по пунктам с примерами. Книга доходов и расходов для ИП: обязательно ли вести, нормативные требования, для чего применяетсяБазовый нормативный акт, регулирующий налоговый учёт индивидуальных предпринимателей, зарегистрированных в государственном бизнес-реестре в качестве ИП и применяющих основной режим налогообложения (ОСНО), - Порядок учёта доходов и расходов ИП , утверждённый Приказом Минфина РФ №86н от 13 августа 2002 (с изменениями от 19 июня 2017). Основное требование закона здесь: каждый коммерсант, состоящий на учёте в ЕГРИП, с момента начала осуществления своей деятельности должен отражать все хозяйственные операции при ведении бизнеса в Книге учёта доходов и расходов (КУДиР). Главная цель этого действия - полноценный контроль налогооблагаемой базы (НБ) фискальным регулятором и, конечно, самим предпринимателем. При этом предназначением Книги учёта признаны 3 основные цели:
Но это ключевые задачи ведения КУДиР, которые можно применить к любому из режимов, точечным же предназначением Книги учёта для ИП на ОСНО является проверка расчётов налоговой базы бизнеса по НДФЛ. Финальные данные ИП на ОСНО, внесённые в КУДиР, переносятся в налоговую декларацию по 3_НДФЛ Замечу, что, получая сегодня обратную связь от предпринимателей из регионов, можно сделать только один бесспорный и неутешительный вывод: с конца апреля 2018 года начались тотальные и беспрецедентные проверки малого бизнеса. Камеральные проверки по итогам 2017 года ведутся с особым рвением. Моя подруга в этот момент даёт комментарии контролёрам по тридцати восьми пунктам, которые возникли в ходе проверки её налоговой декларации. Заметьте: она упрощенец с базой 6%, то есть там всё должно быть довольно просто. Без преувеличения скажу: каждый договор, с/фактура, каждый фискальный чек проверяются и анализируются налоговиками. И все консультанты по отчётности ИП говорят в один голос: ситуация с проверками и фискальным контролем будет усугубляться с каждым годом. Гос. контролёрам нужно собирать налоги в бюджет. Выполняя свои KPIs, налоговики будут всё больше «закручивать гайки» при проверке отчётности, в том числе и Книг налогового учёта ИП. Способы ведения КУДиР для ИПВ отличие от льготных режимов обложения к бизнесу на ОСНО налоговиками применяется другой подход к регистрации данного документа. Так, если предприниматель, к примеру, на упрощёнке, не должен заверять свою КУДиР в налоговой, то ИП, который работает по общему режиму, должен зарегистрировать свою Книгу учёта в ИФНС в обязательном порядке. Как гласят нормативные требования к налоговому учёту: вестись данный регистр может как на бумажном носителе, так и на компьютере. Разница для ИП - во времени регистрации журнала. Как заявляют контролёры на своём портале налог.ру, если бизнесмен планирует вести КУДиР от руки, шаги в этом случае будут следующими:
В случае когда коммерсант начинает вести свой отчётный налоговый реестр в электронном формате, Книга регистрируется также в обязательном порядке, только уже после выведения её на бумажный носитель по окончании налогового периода. Оформление последней страницы, прошивание и визирование происходит аналогично бумажному варианту. Она также проверяется и заверяется визой ответственного лица ИФНС в присутствии предпринимателя. Только по прошествии отчётного календарного года. Помимо узаконенных форматов Книги учёта, предприниматель имеет право самостоятельно, с учётом специфических особенностей бизнеса добавить в установленный законодательством шаблон определённые показатели, но строго по согласованию с налоговиками. И только в случае если ИП освобождён от обязанностей плательщика НДС. В остальных случаях ИП ведёт стандартизированный налоговый учёт. Таким образом, способов ведения Книги несколько, причём для этих целей разработаны несколько программ для заполнения КУДиР:
Важное требование налогового учёта: когда бизнесмен совмещает 2 и более налоговых режима, по каждому из них ведётся своя Книга учёта. Сколько режимов применяет коммерсант - столько КУДиР он и ведёт. Такой же порядок относится и к налоговым периодам: один отчётный период - один фискальный реестр. Видеоинструкция: КУДиР, закрываем годПорядок заполнения КУДиР: основные правила и нюансы заполненияНужно отметить, что методичек или регламентов по оформлению Книги учёта не существует. Для разных видов бизнес-деятельности и, тем более, для разных налоговых систем внесение данных в таблицы и разделы значительно отличается. Налоговики применяют лишь жёсткие требования к полноценному отражению всех операций, которые влияют на расчёт налоговой базы. В связи с чем, для ОСНО обязательным является полный учёт всех доходно-расходных действий частного предпринимателя. Рассмотрим основные формальные правила и тонкости налогового учёта в КУДиР для бизнеса на общем режиме:
Что касается ведения учёта, то здесь нужно отдельно сказать об основополагающих подходах к учёту валовой прибыли и фиксации затрат на бизнес ИП:
Алгоритм и пример заполнения разделов КУДиРКнига учёта доходов и расходов коммерсанта на основном режиме включает в себя сведения об индивидуальном предпринимателе, страница, указывающая на содержание книги и шесть разделов:
Раздел I КУДиР отражает учёт фактических затрат: закупленного сырья, полуфабрикатов и пр. Здесь нужно понимать, что подразделы под номерами 1–1-1–7 оформляют только ИП-производственники, у которых проходят затраты по сырью и расходникам для ведения частного бизнеса. Причём подразделы под литерой А ведут коммерсанты, которые выделяют НДС при расчётах с контрагентами и клиентами, а подразделы под буквой Б заполняют ИП, освобождённые от этого косвенного налога. В этом блоке должна быть отражена вся доходная часть ИП и приходы, которые фактически были получены в определённом налоговом периоде (в том числе та прибыль, по которой реализация или услуги прошли до момента получения средств). Сюда же включаются авансовые платежи. Если рассматривать постранично, в Книгу учёта входят показатели: Разделы II-IV фиксируют прибыль от продажи основных средств ИП, а также реализации НМА. Здесь же отражается амортизация всех производственных активов. Нужно отметить здесь, что учесть в КУДиР можно только те производственные активы, которые приобретены за счёт средств ИП и используются им в бизнес-деятельности. Подход к оценке прибыли от реализации ОС и НМА сохраняется по формуле: стоимость продажи за вычетом остаточной цены бизнес-имущества. Что касается начальной стоимости ОС, она формируется из цены, уплаченной при покупке, плюс доставка и ввод в эксплуатацию. К НМА можно отнести, к примеру, стоимость торговой марки, зарегистрированной на микробизнес, другую интеллектуальную собственность, изобретательские патенты и пр. Порядок расчётных операций по амортизируемому имуществу приведён в подразделах №3–1, 3–2, 3, 4–1 и4–2. Раздел II затрагивает расчёт амортизации ОС и НМА Финальный раздел - блок VI, в котором определяется налогооблагаемая база ИП. Как раз по этимм цифрам и проходит декларирование ИП на общем режиме по 3-НДФЛ. Сюда сводятся все данные из предыдущих разделов и страниц. Здесь отражаются вся прибыли и бизнес-затраты. Раздел VI КУДиР с определение налоговой базы ИП Видео: как заполнить Книгу учёта для ОСНО, УСН, ПСНОтветственность за отсутствие КУДиР при проверкеЕсли налоговики обнаружат, что Книга учёта не велась положенным образом (или её не было), а также при обнаружении серёзных ошибок ИП грозит штрафовать на сумму от 10 000 до 30 000 ₽ (это установлено в статьях 120 НК РФ и 15.11 КоАП). Книга учёта для предпринимательства - важный инструмент и обязательство для микробизнеса. Ведение регистра подразумевает следование определённым требованиям налоговиков, соблюдение стандартов и грамотный подход к защите своих интересов при фискальном учёте. При этом налоговый контролёр не так уж и строг при обнаружении ошибок (пока) в КУДиР зачастую шаблон Книги - не догма, его можно корректировать и видоизменять (в определённых ситуациях). Формирование специального налогового бланка в форме Книги учета доходов и расходов для ИП, находящихся на общем режиме налогообложения, является требованием со стороны закона, обязательным к применению. ФАЙЛЫ
Для чего нужен документКнига учета доходов и расходов (сокращенно — КУДиР) необходима для подсчета налогооблагаемой базы ИП, на основе которой будет делаться расчет налоговых отчислений за период отчета. Для каждой системы налогообложения, где требуется ведение КУДиР, оно будет иметь свои особенности. ИП, находящийся на общей системе (ОСНО), должен руководствоваться соответсвующими требованиями. Предприниматели на ПСН и УСН будут заполнять КУДиР иначе. ПОМНИТЕ! На общей системе налогообложения вести КУДиР обязаны только индивидуальные предприниматели, компании от этой обязанности освобождены. Каким образом формируется книгаЗаполнение книги не является одномоментным. Записи в нее вносятся постепенно, в период совершений той или иной операции. Подтверждением вносимых сведений являются первичные учетные документы, которые должны быть у ИП в наличии и храниться определенный промежуток времени (не менее трех лет). Все цифры в КУДиР вписываются в рублевом эквиваленте. Особенности и общие сведения о КУДиРКнига имеет унифицированную форму. Вести ее можно как в бумажном виде, внося нужные данные от руки, так и в электронном. Если книга ведется в компьютере, после истечения учетного периода ее следует распечатать, пронумеровать листы и прошить их при помощи толстой суровой нити. На заключительную страницу ставится (при наличии) и подпись, а также указывается число страниц. Затем книга регистрируется в местном налоговом органе. В случае, когда используется бумажный вариант КУДиР, она регистрируется в налоговой до начала заполнения. Книга включает в себя шесть разделов, которые отражают все произведенные в период отчета доходы и расходы ИП. Нужно отметить, что заполняются разделы, в зависимости от направления работы индивидуального предпринимателя. Иными словами, информацию нужно вносить только в те блоки КУДиР, которые имеют отношение к деятельности ИП. Общие требования к заполнению КУДиРЕсли книга не распечатывается с электронного носителя, а ведется в бумажной форме, бланк ее нужно приобрести. Это обязан сделать предприниматель, согласно закону. К заполнению предъявляются такие требования:
ВНИМАНИЕ! Если КУДиР ведется в электронном варианте, что разрешено, ее следует распечатать и проивести с ней те же действия, что и с бумажным носителем. Нюансы КУДиР на ОСНОДля предпринимателей на ОСНО заполнение КУДиР имеет ряд особенностей.
Образец документаВ начало книги, на титульный лист, вносятся сведения о ИП – этот раздел затруднений вызвать не должен, поскольку сюда включается информация из личных и учредительных документов:
Тут же приводится информация о банке, где у ИП открыт счет и номер кассы, если он использует ее в работе. Затем предприниматель ставит на странице свою подпись и датирует бланк. Заполнение раздела 1 КУДиРСюда вносятся сырье, полуфабрикаты и другие товарно-материальные ценности, на приобретение которых ИП затратил свои средства. Их нужно учитывать даже в том случае, если траты были произведены в прошлом периоде отчета, а де-факто приход произошел в текущем. Здесь же указываются авансы, которые планируется обеспечить в предстоящих периодах. В качестве расходов учитываются реальные затраты, которые произошли с целью последующего получения финансовой выгоды от бизнес-операций. Нужно отметить, что сумма финансовых расходов при осуществлении предпринимательской деятельности списывается на затраты только при условии реализации произведенных товарно-материальных ценностей. Если по этой части есть установленные законом нормы расходов, то учет ведется исходя из них. В первом разделе несколько таблиц-блоков. Блоки с 1-1 до 1-7 должны заполнять ИП, которые заняты в производственном секторе. При этом каждый блок имеет два варианта, первый из которых (вар. А) применяют предприниматели, работающие с НДС, а второй (вар. Б) – те, кто НДС в своих операциях не выделяют. Если идти по порядку, то в табличку 1-1 вписываются данные по закупленному и истраченному в процессе работы ИП сырью. В ячейки блока 1-2 включаются полуфабрикаты (приобретенные и затраченные) для производственных нужд. Строки блока под номером 1-3 предназначены для учета вспомогательного сырья и материалов (купленного и израсходованного). Блок 1-4 содержит иные материальные расходы, т.е. энергию, воду, топливо и т.п. которые были истрачены в процессе деятельности ИП. Блок 1-5 указывает на цену готовой продукции, которую выпустил ИП за период отчета, а также приводит стоимость выполненных за это время работ и оказанных услуг. Блоки 1-6 и 1-7 показывают итог производства и продажи изготовленной продукции в момент совершения и по результатам месячного периода. Заполнение раздела 2 КУДиРВторой раздел КУДиР касается амортизации основных средств, МБП и нематериальных активов. Заполнение раздела 5 КУДиРВ пятом разделе книги дается расчет оплаты труда и налогов. Приведенная здесь таблица является, по сути, расчетно-платежной ведомостью и формируется по каждому месяцу в отдельности. Она содержит в себе
В таблицу вписываются все виды выплат, в том числе собственно заработная плата, материальные поощрительные выплаты, цена товаров, выданных в натуральной величине и т.д. Заполнение раздела 6 КУДиРШестой раздел КУДиР позволяет определить налоговую базу. Формируется она по истечении года (по календарю) и является основой для заполнения бланка 3-НДФЛ. В блок 6-1 вносятся доходы от реализации, указанные в таблице 1-7 и иные. В качестве расходов даются данные из блоков 1-7, 2-1, 2-2, 3-1, 4-1, 4-2, 5-1, 6-2. К блоку 6-2 относятся все расходы ИП, не показанные в других блоках, в том числе расходы на пожарную безопасность и охранные системы, командировочные, плату за консультационные, информационные и юр. услуги, интернет, телефон, затраты на хозяйственные и ремонтные нужды и т.п. В последний блок КУДиР (6-3) вносятся расходы, сделанные в текущем периоде отчета, но доходы по которым будут учитываться в предстоящем периоде. К ним относятся расходы сезонного свойства, арендные платежи и т.д. Пустая КУДиРЕсли за конкретный отчетный период у ИП не было никаких движений средств, это не значит, что он не должен обращать внимании на КУДиР. Такая ситуация обязывает его сдать вместе с другими отчетами в налоговую «нулевую» Книгу. Это значит, что оформлять ее нужно по обычным требованиям, просто в графы, отображающие фактическое движение средств, проставить нули. |
Читайте: |
---|
Новое
- Туз кубков: подробное описание
- Пошаговый рецепт приготовления пирога из лаваша
- Карлос кастанеда кто он такой
- Что значит строить дом во сне: выясняем по соннику
- Иван Нагибин: "Сидеть на "лавке"?
- Как привлечь взаимную любовь
- Оформление и начисление зарплаты пошагово для начинающих 1 с предприятие начисление заработной платы
- Инфракласс Древнекрылые (Palaeoptera) Дальнейшая судьба личинок
- Морские течения: интересные факты Все теплые течения
- Химия Архив олимпиад по химии региональный этап