Бухгалтерский счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» предназначается для формирования данных о произведенных предприятием расчетах с контрагентами по приобретенным ценностям, услугам, выполненным работам. Благодаря системе двойной записи и корреспонденции счета 60, здесь отражаются сведения по акцептованным поставкам и операциям, документы на которые еще отсутствуют (при неотфактурованных сделках). Рассмотрим, в каком порядке ведется учет оприходования имущества или услуг/работ – проводки по сч. 60 вы найдете ниже.

Счет 60 в бухгалтерском учете

Основным регламентирующим документом с перечнем счетов организаций является План счетов по приказу № 94н от 31.10.00 г. В соответствии с указанным нормативно-правовым актом бухгалтерский счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» используется в целях свода данных по поставкам за:

• Приобретенные ТМЦ, услуги, работы, включая коммунальные, связи, а также акцептованные банком.
• Поступившие в организацию ТМЦ, работы и/или услуги, документы на которые от поставщиков на момент поступления не получены – неотфактурованные сделки.
• Образовавшиеся во время приемки излишки ТМЦ.
• Услуги по доставке ТМЦ, включая переборы/недоборы тарифа/фрахта.
• Подрядные работы по договорам в строительстве, в области НИОКР и технологических работ.

Синтетический 60 счет в бухгалтерии позволяет обобщить информацию по всем закупкам за нужный период, а ]]> аналитический учет ]]> по организациям, документам и видам поступивших ТМЦ/работ/услуг осуществляется с целью формирования детальной картины по взаиморасчетам и источникам поступления ТМЦ в компанию.

Счет 60 – активный или пассивный?

Финансовый анализ счета 60 позволяет увидеть, что это активно-пассивный счет. Таким образом, остаток на начало/конец периода может формироваться как по кредиту, так и по дебету. Дебетовое начальное сальдо показывает совокупный размер долга (обязательств) поставщиков/подрядчиков перед организацией. Кредитовое начальное сальдо означает величину долга организации перед контрагентами. Дебет 60 счета показывает, сколько денег за интересуемый промежуток времени перечислено по договорам поставки/подряда/работ, включая суммы предоплаты. Соответственно, кредит 60 счета показывает, на какой объем приобретено ТМЦ, работ или услуг. Аналогичным образом формируются и конечные остатки.

Обратите внимание! При отражении сведений на сч. 60 «Расчеты с поставщиками» применяется метод начисления, то есть все хозяйственные операции проводятся независимо от факта оплаты – по поступлению ценностей, работ или услуг.

60 счет – субсчета

• Счет 60.01 – предназначен для формирования расчетов с контрагентами (поставщиками и/или подрядчиками).
• Счет 60.02 – служит для формирования данных по перечисленным авансам.
• Счет 60.03 – используется для отражения сведений по векселям.
• Счета 60.21, 60.31 – аналоги счета 60.01 для расчетов в валюте/у.е.
• Счета 60.22, 60.32 – аналоги счета 60.02 для расчетов в валюте/у.е.

Корреспонденция счета 60

Бухгалтерская характеристика счета 60 показывает, что такой счет может иметь как кредиторский остаток, так и дебиторский в зависимости от текущего состояния взаиморасчетов. Исходя из сказанного, кредит счета 60 увеличивается при принятии организацией на учет материалов, сырья, топлива, основных средств , товаров, оборудования, а также различных услуг и работ. Корреспонденция выполняется (согласно документации от контрагентов) со счетами учета объектов.

А что отражается по дебету 60 счета? Это суммы исполнения оговоренных договорными условиями обязательств. То есть оплата полученных от поставщиков/подрядчиков счетов, включая перечисленную предоплату. Аналитическая карточка счета 60 позволяет получить точную информацию о состоянии взаиморасчетов, включая просроченные долги.

Типовые основные проводки по счету 60

• Д 60 К 50, 51, 52 – перечислена оплату поставщику по договору (из кассы, с расчетного рублевого счета, с валютного счета).
• Д счет 60.1 К 62 – отражено проведение взаиморасчета.
• Д 60 К 66, 67 – отражено переоформление задолженности в заем (краткосрочный/долгосрочный).
• Д 60 К 91 – отнесена на прочие доходы просроченная дебиторка.
• Д 07, 08, 10, 41 К 60 – оприходованы поступившие в компанию ценности (оборудование, внеоборотные активы, материалы, товары).
• Д 19 К 60 – выделен в поставке НДС.
• Д 20, 25, 26 К 60 – отражены выполненные работы, услуги в себестоимости изделий, общепроизводственных (общехозяйственных) расходах.
• Д 50, 51, 52 К 60 – оприходованы излишне перечисленные средства от поставщика.
• Д 94 К 60 – отражена недостача во время приемки ТМЦ.

Обратите внимание! Регулярная инвентаризация счета 60 должна проводиться перед составлением годовых отчетов по Приказу № 34н (п. 27).

Сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» используется для регистрации фактов хозяйственной деятельности, связанных с приобретением ТМЦ, работ и услуг и применяется в каждой российской компании.

Счет 60 в бухгалтерском учете российских компаний позволяет обобщить сведения о взаимодействии с партнерами по проводимым операциям, таким как покупка товарно-материальных ценностей, осуществление работ любого типа (в том числе и строительно-монтажных), оказание услуг, к которым относятся в частности и коммунальные услуги.

Благодаря этой аналитической системе могут быть представлены сведения о поставках, по которым соответствующие документы как акцептованы, так и отсутствуют (в этом случае можно говорить о неотфактурованных поставках товара или услуги).

Все события хозяйственной деятельности, которые связаны с операциями между компаниями и их контрагентами находят свое отражение на 60 счете независимо от фактической оплаты ТМЦ или услуги, вследствие чего оборот по данному инструменту учета может демонстрировать как дебиторский, так и кредиторский долг.

Сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в соответствие с утвержденным планом может быть отнесен к активно-пассивной категории. Оплата контрагенту переданных товаров и услуг отражается по дебету в корреспонденции с показателями учета денежных ресурсов компании. Кредит данного счета предназначен для ситуаций, в которых кредиторская задолженность перед партнером возникает, а именно в момент отгрузки товара (услуги), то есть перехода на нее права собственности.

Основные субсчета

В целях организации системы аналитического, т.е. подробного, учета разработана система субсчетов для отражения операции с поставщиками, таких как:

• 60.01 - предназначается для отражения произведенных операций компании с поставщиками и подрядчиками;
• 60.02 - используется в расчетах с предоплатой (авансом);
• 60.03 - содержит информацию о выпущенных компанией векселях.

Если транзакцию компания осуществляет в зарубежной валюте и/или условных единицах, в рабочем плане счетов будут открыты такие субсчета:

• 60.21 и 60.31 - служат для регистрации расчетов с партнерами в иностранной валюте и условных единицах соответственно;
• 60.22 и 60.32 - предназначаются для предоплаты, переданной в иностранной валюте и условных единицах;

Эти субсчета в основном применяют компании, ведущие экспортно-импортную деятельность и имеющие иностранных контрагентов.

Нормативно-правовая база операций с контрагентами

Взаимоотношения поставщика и покупателя регламентируются Гражданским Кодексом. Этот документ раскрывает все аспекты договорных отношений партнеров и возникающих по ним претензий. Если говорить о сделках между партнерами, то законодательство предписывает производить оплату, как в наличной, так и в безналичной форме. В зависимости от этого, применяются:

• Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации" (утв. Банком России 24.04.2008 N 318-П) (ред. от 16.02.2015);
• Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации N 2-П, утвержденным Центральным банком РФ 3 октября 2002 г. (с изменениями от 3 марта 2003 г.).

Основные бухгалтерские проводки

Приобретены материалы, товары или внеоборотные активы у контрагента:

Дт 10, 41, 08 Кр 60

1. Поставщику выставлена претензия в связи с несоответствием цены и наличием арифметических ошибок:
2. Произведена оплата партнеру за поставленные ТМЦ:
3. Оплата контрагенту произведена через подотчетное лицо:
4. Подписан документ о зачете взаимных требований между поставщиком и покупателем:
5. Задолженность кредитора отнесена на прочие расходы в связи с истечением срока исковой давности:

Документооборот пи расчете с контрагентами

Основными документами, используемыми при осуществлении расчетов с контрагентами — поставщиками, являются:

• Товарная накладная (форма ТОРГ-12). Этот документ служит для отражения информации о приобретаемых товарах: количества, цены и суммы покупки, и позволяет покупателю оприходовать товар.
• Счет-фактура. Получить вычет по НДС без верно оформленного счета-фактуры нельзя. Этот документ предоставляет поставщик товара или услуги, который указывает все основные реквизиты контрагентов, ставку НДС и выделенную сумму налога.

Виктор Степанов, 2017-02-25

Вопросы и ответы по теме

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым

Учёт поступления, выбытия основных средств и порядок проведения их инвентаризации

Д 08 — К 60 — отражены затраты по принятым от подрядных организаций строительно-монтажным работам;

Д 19 — К 60 — отражён НДС, предъявленный подрядчиком к оплате заказчику;

Д 01 — К 08.3 — основные средства введены в эксплуатацию.

При выполнении организацией строительно-монтажных работ хозяйственным способом в бухгалтерском учёте делают следующие записи:

Д 10 — К 60 — приобретены материалы для выполнения работ по сооружению объекта;

Д 19 — К 60 — отражён НДС по приобретенным материалам.

Отражены затраты по возведению зданий, сооружений, монтажу и другие расходы на капитальное строительство за минусом НДС:

Д 08 — К 07 — отражены затраты по монтажу оборудования;

Д 08 — К 10 — отражены затраты по использованным материалам;

Д 08 — К 70 — заработная плата работникам;

Д 08 — К 69 — сумма страховых взносов с заработной платы работников;

Д 08 — К 19 — не возмещаемый НДС списан на увеличение фактических затрат на сооружение и изготовление;

Д 08 — К 68 — начислен НДС на объем выполненных работ;

Д 60 — К 51 — перечислены денежные средства;

Д 68 — К 19 — отражён НДС по приобретенным материалам, выполненным работам, оказанным услугам;

Д 01 — К 08.3 — объект основных средств введен в эксплуатацию.

Приёмку законченных работ по достройке и дооборудованию объекта, производимых в порядке капитальных вложений, оформляют актом приёмки-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов (форма № ОС-3). Передача оборудования в монтаж оформляется актом о приёме-передаче оборудования в монтаж (форма № ОС-15). На дефекты оборудования, выявленные в процессе монтажа, наладки или испытания, а также по результатам контроля, составляется акт о выявленных дефектах оборудования (форма № ОС-16) .

Одним из способов поступления основных средств является получение объектов в счёт вклада в уставный капитал вновь образуемой или увеличивающей уставный капитал организации. Внося вклады в уставный капитал организации, учредители действуют на основании учредительного договора, и при их внесении в бухгалтерском учёте организации первоначальной стоимостью признается их денежная оценка, согласованная учредителями организации. При принятии к учёту объектов основных средств, внесённых учредителями в счёт их вклада в уставный капитал организации, делают следующие бухгалтерские записи:

Д 75 — К 80 — на сумму задолженности учредителей в денежной оценке по вкладам в уставный капитал при создании организации;

Д 08 — К 60 — отражение расходов по доставке;

Д 08.4 — К 75.1 — поступление вкладов в виде основных средств от учредителей;

Д 19 — К 83 — НДС по вкладу в уставный капитал;

Д 01 — К 08.4 — принятие объектов основных средств в эксплуатацию;

Д 68 — К 19 — НДС по вкладу в уставный капитал принят к вычету.

Согласно договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом. Объекты основных средств, поступивших по договору дарения, принимаются к бухгалтерскому учёту по рыночной стоимости. Рыночная стоимость имущества устанавливается документальным или экспертным путем. Расходы по установлению и подтверждению рыночной цены включаются в первоначальную стоимость объектов основных средств. Согласно ПБУ 9/99 «Доходы организации» активы, полученные безвозмездно, включаются в состав прочих доходов организации.

Принятие к учёту объектов основных средств, поступивших от других юридических и физических лиц по договору дарения, а также в иных случаях их безвозмездного получения, отражаются следующими бухгалтерскими записями:

Д 08 — К 98 субсчёт 2 «Безвозмездное поступление» — поступление объектов основных средств по договору дарения;

Д 08 — К 60 — отражение расходов, связанных с транспортировкой объектов основных средств;

Перейти на страницу: 12 34

Другие статьи

Формирование рынка и экономический рост
Рынок: условия возникновения, роль и функции Рынок — это система экономических отношений, возникающих на основе устойчивых экономических отношений производителей товаров и услуг и потребителей. Чтобы рынок был конкурентоспособным, должно быть более одного покупателя или …

Особенности учета расчетов с поставщиками и подрядчиками (счет 60)

Описание счета 60.01 Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Счет 60.01 Расчеты с поставщиками и подрядчиками предназначен для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками за приобретаемые ценности, работы,услуги

Счет 60.01 Расчеты с поставщиками и подрядчиками кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету поступивших товарноматериальных ценностей, принятых работ, потребленных услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей или счетов учета соответствующихзатрат.

Дебетуется на суммы исполнения обязательств (оплату счетов) в корреспонденции со счетами учета денежных средств и др.

Аналитика по счету 60.01 Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Аналитический учет ведется по поставщикам и подрядчикам (субконто «Контрагенты»), основанию расчетов (субконто «Договоры»), а также по документам расчетов (субконто «Документы расчетов с контрагентом»). Каждый поставщик и подрядчик - элемент справочника «Контрагенты». Каждое основание расчетов - элемент справочника «Договоры контрагентов».

Использование счета 60.01 Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Дт 60 Кт 50.01 - Погашение задолженности перед поставщиком из кассы

Дт 60 Кт 51 - Погашение перед поставщиком задолженности в безналичной форме

Дт 60 Кт 52 - Погашение перед поставщиком задолженности в иностранной валюте

Дт 60 Кт 55.01 - Списание суммы использованного аккредитива на расчеты с поставщиком

Дт 60 Кт 62 - Отражен зачет встречных однородных требований

Дт 60 Кт 66 - Переоформление долга перед поставщиком в краткосрочный заем

Дт 60 Кт 67 - Переоформление долга перед поставщиком в долгосрочный заем

Дт 60 Кт 76.02 - Удержание суммы признанной претензии из средств, подлежащих уплате поставщику

Дт 60 Кт 91.01 - Непогашенная кредиторская задолженность, включенная в состав прочих доходов, в связи истечением срока исковой давности

Дт 60 Кт 91.01 - Положительная курсовая разница по дебиторской задолженности в иностранной валюте, включенная в состав прочих доходов

По кредиту:

Дт 07 Кт 60 - Оприходовано оборудование, требующее монтажа

Дт 08 Кт 60 - Счета поставщиков, принятые к оплате за приобретенные внеоборотные активы

Дт 10 Кт 60 - Оприходованы поступившие от поставщиков материалы

Дт 15 Кт 60 - Учтена покупная стоимость запасов, по которым расчетные документы от поставщиков не поступили

Дт 19 Кт 60 - НДС по оприходованным материальным ценностям

Дт 20 Кт 60 - Учтена в затратах стоимость выполненных подрядчиками работ (услуг)

Дт 25 Кт 60 - В составе общепроизводственных расходов учтена стоимость выполненных подрядчиками работ (услуг)

Дт 26 Кт 60 - В составе общехозяйственных расходов учтена стоимость выполненных подрядчиками работ (услуг)

Дт 28 Кт 60 - Стоимость работ подрядчиков включена в расходы по устранению брака

Дт 41 Кт 60 - Оприходованы поступившие от поставщиков товары

Дт 44 Кт 60 - Включение в состав расходов стоимости работ и услуг, связанных с процессом продажи

Дт 50 Кт 60 - Возврат поставщиком излишка уплаченных ему денежных средств в кассу организации

Дт 51 Кт 60 - Возврат поставщиком излишка денежных средств, уплаченных ему, на расчетный счет организации

Дт 52 Кт 60 - Возврат поставщиком излишка денежных средств, уплаченных ему, на валютный счет организации

Дт 76.02 Кт 60 - Отражена сумма претензии к поставщику

Дт 91.02 Кт 60 - Приняты к оплате счета других организаций по услугам, связанным с выбытием прочих активов

Дт 94 Кт 60 - Отражение недостачи при приемке ценностей, поступивших от поставщика

Дт 97 Кт 60 - Отражение задолженности перед поставщиками за выполненные работы, по которым затраты относятся на расходы будущих периодов

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПЛАНА СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИЙ
И ИНСТРУКЦИИ ПО ЕГО ПРИМЕНЕНИЮ

(в ред. Приказов Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н,
от 18.09.2006 N 115н, от 08.11.2010 N 142н)

Во исполнение Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 6 марта 1998 г. N 283, приказываю:

1. Утвердить План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкцию по его применению.

2. Ввести в действие настоящий приказ с 1 января 2001 года. Переход к применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций разрешается осуществить в течение 2001 года по мере готовности организации.

Министр финансов Российской Федерации А.Кудрин

Приветствую. В этой статье мы поговорим о поставщиках.

Проводки по счету 60

О тех организациях, без которых наша фирма не смогла бы работать. Для учета поставщиков в бухучете имеется свой участок учета.

Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками — минимум теории

Если говорить о сути участка работы с поставщиками, то скажем всего два слова - мы покупаем, и мы оплачиваем. Детали этого участка раскрываются в ситуациях, которые возникают когда мы покупаем или оплачиваем. Например.

Мы покупаем у поставщиков материалы, товары, основные средства, услуги. А если материальные ценности пришли с дополнительными суммами на транспортировку, то как их учитывать? А если оказывается, что в поставке брак, недостача. Как тут действовать?

Поставщик может сказать, что мы ему должны некую сумму, а у нас в учете совсем другая сумма. Что делать? Здесь без сверки взаиморасчетов не обойтись. И это еще не все.

Поставщик, которому мы должны, сделал новую фирму и перевел наш долг на нее. а что в этом случае нам делать?

Видите, получается много разных ситуаций. Но они просты и при правильном понимании сути - без труда можно предположить, какая нужна проводка.

К тому же, указанные ситуации для небольших предприятий - редкие случаи. В общем, ничего трудного и страшного нет. Читайте статьи сайта, занимайтесь на практических занятиях и, в самое короткое время Вы все поймете. Ну, а сейчас продолжаем.

Бухгалтерские счета для учета расчетов с поставщиками

Общепринято в бухучете использовать два основных бухгалтерских счета для учета взаиморасчетов с поставщиком. К этим счетам относятся:

• бухгалтерский счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
• 76.5 «Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками»

Когда мы работаем с поставщиками, на этих счетах мы фиксируем возникающие у нашей фирмы долги перед ними. Долги за то, что мы покупаем у них какие-то материальные ценности или услуги.

Первичные документы для бухгалтерскогоучета поставщиков

Участок расчетов с поставщиками работает в двух направлениях: "мы что-то у поставщиков покупаем" и "мы рассчитываемся за покупки". Для каждого направления у нас свои первичные документы.

1.Первичные документы от поставщика к нам

Договор

Один из самых первых документов - это договор купли-продаж, который заключается между фирмами. Однако его может и не быть, а фирмы сотрудничают. В практике я заметил, когда налоговая проверяет наше предприятие и заостряет внимание на отсутствие договора, тогда наша фирма заключает его с поставщиком.

В любом случае, договор это страховка каждого участника, поставщика и нашей фирмы, от всяких неприятных дел одних или других. Например , нам поставщик что-то поставил или оказал услуги, а мы «махнули на него рукой и спасибо не сказали». Или же, мы поставщику наперед заплатили, чтобы он нам поставил/привез, например, товары. А поставщик взял и "забыл" про нас. В общем, договор, это юридический документ, описывающий обязательства двух сторон и последствия за невыполнение.

Счет на оплату от поставщика

Второй документ от поставщика - это счет на оплату, где указывается, что конкретно мы покупаем, сколько это стоит и банковские реквизиты. Этот документ не несет никакой юридической силы, а несет лишь справочную информацию. При этом такой документ служит основой для оплаты. Т.е. наше предприятие если решит оплатить, то основанием платежа укажет реквизиты счета: номер такой-то, от числа такого-то, от контрагента такого-то, на сумму такую-то.

Расходная накладная, или Акт на услугу, выполненную работу

Эти документы поставщик выставляет нашей фирме уже как конечный результат: ТМЦ привезли, услугу оказали, работы выполнили. Подпись и печать этих документов с нашей стороны подтверждает наше согласие. И уже эти документы несут юридическую силу.

Счет-фактура поставщика

Этот вид документа поставщик прикладывает к Расходной накладной, к Акту услуги или Выполненной работе. Этот документ выставляют те фирмы-поставщики, которые платят Налог на Добавленную Стоимость (НДС). Этот документ повторяет содержимое Счета на оплату, Расходную накладную, Акты. Но главная суть счет-фактуры - показать, сколько в общей выставленной сумме товаров/услуг содержится суммы НДС (об НДС поговорим в других статьях).

2.Первичные документы в нашей фирме

Оформление покупки

Как вы понимаете, нашей фирме требуется оформить документы на покупку. Независимо, что мы покупаем: материалы, товары, основные средства, услуги, мы оформляем документ соответствующего вида «Поступление/Покупка чего-то». Если требуется, то регистрируем счет-фактуру поставщика.

Оформление оплаты

Со своей стороны мы осуществляем оплату поставщику. Чтобы решить какие первичные документы мы будем использовать, нам нужно решить Как мы будем платить: Налом или Безналом (Наличными деньгами или безналичными). После того, как мы решим, нам останется выбрать нужные документы.

Примеры первичных документов для учета расчетов с поставщиками

Взаимодействие участка расчетов поставщиков с другимисчетами

Предлагаю выполнить самостоятельно задание. Из того, что вы прочитали сейчас, проработали предыдущие статьи, выпишите основные бухгалтерские счета, с которыми взаимодействует 60 счет. Сможете по памяти - здорово. Если еще нет - открывайте план счетов и пробуйте выбрать.

Если же внимательно изучали предыдущие материалы, то уверен, план счетов не потребуется.

Плансчетов для счета учета расчетов с поставщиками

Теперь настало время заглянуть в план счетов и посмотреть на 60 счет, на его характеристики и подумать, что нам это дает.

Как видите, бухгалтерский счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» имеет несколько субсчетов и субконто. Для нас сейчас интерес представляют счет 60.1 и 60.2. Почему?

Потому что эти два субсчета разделяют информацию на «Актив» и «Пассив», посмотрите на буквы А и П. Разделяется информация так, что наши долги перед поставщиком обязательно должны быть на 60.1 счете (потому, как «П»). А вот если мы платим наперед, т.е. даем аванс - то должны уже указать 60.2.

Если у нас есть долг перед поставщиком, и мы платим немного больше, то сначала закроем 60.1, а остаток пойдет на аванс, т.е. на 60.2.

Теперь еще одно самостоятельное задание. Напишите, как будет называться задолженность на 60.1 и на 60.2 счетах.

— Остаток на 60.1 счете пойдет в Пассив баланса
— Остаток на 60.2 счете пойдет в Актив баланса

Субконто «Контрагенты» позволит в проводке выбрать конкретное название фирмы.

Субконто «Договоры» позволит в проводке выбрать конкретный договор контрагента, в рамках которого происходит хозяйственная операция.

Эти субсчета и субконто предсказывают нам, что в ОСВ по счету 60 мы увидим ситуацию по контрагентам и их договорам: кто, кому сколько должен, по какому договору. Чего мы не увидим, так это конкретно за что.

Дополнительно

На торгующих или производственных предприятиях бухгалтер по учету поставщиков тесно связан с работой склада. Бухгалтер сотрудничает с кладовщиками. Кладовщики непосредственно принимают купленные товары, материалы, проверяют брак, количество и только затем отдают первичные документы поставщика со своей отметкой в бухгалтерию.

Если надо, составляются претензии поставщику, требование на возврат части оплаченных денег, либо доплата.

Бухгалтер с кладовщиком делают инвентаризацию склада, где сравнивают учетные данные бухгалтерии и фактические данные на складе. Результаты инвентаризации, а это чаще всего - недостача, излишки, пересортица оформляются своими первичными документами и бухгалтерскими проводками.

При подготовке к зачету или экзамену по бухучету нужно знать, что часто преподы любят спрашивать про разные счета и проводки в бух.учете. Для чайников полезно будет узнать, что значит счет 60. Об этом и поговорим в нашей сегодняшней статье.

Любое предприятие занимается учетом расчетов с подрядчиками и поставщиками. Сюда входят не только поставки товара, но и разного рода выполнение работ и оказание услуг.

Счет 60: учет расходов с поставщиками

В счете 60 отображаются все взаимоотношения с поставщиками. Поэтому этот счет и называется «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

В колонке с дебетом отражается оплата поставщику за товар/услугу/работу, в колонке по кредиту – долг организации перед поставщиками.

А в данной таблице можно посмотреть основные проводки по счету 60, которые будут полезны студентам:

Счет 60: учет выданных авансов

Если организация перечисляет поставщику аванс в счет предстоящей поставки товара или услуг, в таблице необходимо сделать пометку «аванс выданный» (ему присуждается номер субсчета К50).

Пример можно увидеть в табличке:

Счет 60: учет векселя для погашения задолженности

В обеспечение задолженности выдается вексель. В этом случае в таблице нужно открыть субсчет «Выданные векселя», как в таблице:

Информации по бухучету (счет 60) существует довольно много, и не всегда она дается легко. Мы стараемся предоставить ее максимально доступно и понятно. Ну а если и этого мало, и вам кроме понимания темы нужно выполнить какую-нибудь супер-сложную контрольную/лабораторную/курсовую по этому странному предмету – обращайтесь .

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» используется практически на каждом предприятии, и сегодня мы с вами рассмотрим, как формируется оборотная ведомость по счету 60 в программе 1С Бухгалтерия 8 редакция 2.

В нашем примере, мы сначала сделали предоплату авансом ООО «Том» на сумму 50 000 рублей с расчетного счета. По данной операции была сформирована проводка: Дебет 60.02 Кредит 51. Данная сумма попала на субсчет авансы. Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» активно-пассивный, а вот субчет 2 к нему уже является активным. Посмотреть это можно, вызвав план счетов из нижней части закладки «Предприятие» программы 1С Бухгалтерия 8 редакция 2.

Активный счет – означает, что увеличение счета будет происходить по дебету, а уменьшение по кредиту. В нашем примере с субсчетом 2 счета 60, по дебету счета отражается увеличение сумм авансов, а по кредиту их уменьшение. Конечное сальдо в нашем примере по этому счету составляет 50 000 рублей по дебету. Это означает дебиторскую задолженность, то есть задолженность нашего контрагента – ООО «Том». Мы заплатили ему денежные средства авансом и теперь он должен либо поставить нам какие либо ценность (товары, услуги и т.п.), или вернуть сумму аванса.

Если вам нужна оборотная ведомость по счету 60 в разрезе субсчетов, то в панели «Настройка» в правой части оборотки нужно поставить галочку «По субсчетам».

Теперь, когда формируется оборотная ведомость по счету 60 сразу видно по каким субсчетам отражена та или иная сумма.

Дебет 41.01 Кт 60.01 на сумму 100 000 рублей

Дт 19.03 Кт 60.01 на сумму 18 000 рублей

Дт 60.01 Кт 60.02 на сумму 50 000 рублей

Субсчет 01 к счету 60 является пассивным, соответственно по дебету счету отражается уменьшение задолженности перед поставщиком, а по кредиту счета – увеличение.

В нашем примере при поступлении товаров от поставщика с НДС происходит увеличение задолженности перед поставщиком на общую сумму 118 000 рублей.

В тоже время задолженность уменьшается на сумму ранее уплаченного аванса – 50 000 рублей.

В итоге наше предприятие остается должно ООО «Том» 68 000 рублей (118 000 – 50 000). Это кредиторская задолженность и эта сумма отражается как сальдо по кредиту субсчета 01 к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Более наглядно это можно увидеть, когда формируется оборотная ведомость по счету 60 в программе 1С Бухгалтерия 8 редакция 2.

В следующих статьях я рассмотрю, как сделать оборотку по счетам 62 и 71 на конкретных примерах, аналогично тому, как формируется оборотная ведомость по счету 60. А про то, как формируется оборотная ведомость по счету 60 в ред. 3.0

Дт 60 Кт 60 — проводка, которая, на первый взгляд, может показаться некорректной. Правомерна ли она с точки зрения бухгалтерского учета? И если да, то что означает запись Дт 60 Кт 60? Рассмотрим эти вопросы в нашем материале.

Как используется бухгалтерский счет 60?

В соответствии с приказом Минфина РФ «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета» от 31.10.2000 № 94н (далее — план счетов) сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» применяется для бухгалтерской записи операций по следующим хозяйственным взаимоотношениям с поставщиками:

• приобретение ТМЦ;
• принятие выполненных работ;
• потребление оказанных услуг;
• неотфактурованные поставки.
• прочие операции, которые отражаются на счете 60 и предусмотрены планом счетов.

При этом для детализации и корректности отражения информации по операциям используются субсчета к счету 60. Важным моментом при открытии субсчетов является необходимость их закрепления в рабочем плане счетов компании, который утверждается учетной политикой.

Рассмотрим примеры возможных субсчетов к счету 60:

• 60.01 — расчеты с поставщиками и подрядчиками;
• 60.02 — расчеты по авансам выданным;
• 60.03 — расчеты по векселям выданным;
• 60.04 — расчеты по неотфактурованным поставкам.

Допускается открытие и прочих субсчетов, регламентированных рабочим планом счетов компании.

В корреспонденции с какими счетами применимы дебет 60 и кредит 60?

В соответствии с планом счетов сч. 60 активно-пассивный, поэтому и его дебет, и его кредит могут использоваться для бухгалтерских записей. Дебет данного счета часто используется в корреспонденции со счетами: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Спецсчета в банках», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и проч. (согласно инструкции к плану счетов).

Кредит сч. 60 зачастую находится в паре с такими счетами: 08 «Вложение во внеоборотные активы», 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение матценностей», 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 41 «Товары» и проч.

Кроме того, для счета 60 также возможна проводка Дт 60 Кт 60, применение которой обусловлено отражением операций с использованием разных субсчетов, открываемых к счету 60.

Что означает запись «Дебет 60 Кредит 60»?

Проводка Дт 60 Кт 60 означает погашение обязательств:

• по оплате за счет ранее уплаченного аванса (Дт 60.01 Кт 60.02);
• векселям (Дт 60.01 Кт 60.03);
• прочим обязательствам, возникающим на счете 60.

Применение субсчетов помогает более подробно отразить детали хозяйственной операции, чем использование записи Дт 60 Кт 60. Поясним на примерах.

Пример 1

ООО «Цветок» заключило договор на приобретение продукции у ООО «Тюльпан» на сумму 153 400 руб. (в т. ч. НДС 23 400 руб.). Договором была предусмотрена 100% предоплата. 4 апреля 2018 года «Цветок» перечислил 153 400 руб. в адрес «Тюльпана», а 25 апреля 2018 года продукция была получена и оприходована.

ООО «Цветок» отразило в учете следующие проводки:

1-й вариант (без использования субсчетов)

• Дт 60 Кт 51 — перечислена предоплата 153 400 руб.

• Дт 10 Кт 60 — учтена продукция стоимостью 130 000 руб.
• Дт 19 Кт 60 — выделен НДС в сумме 23 400 руб. (зафиксированный в счете-фактуре).
• Дт 60 Кт 60 — зачтен в оплату задолженности за продукцию аванс, выданный в сумме 153 400 руб.
• Дт 68 Кт 19 — принят НДС к вычету 23 400 руб.

Как можно увидеть, отражение проводок без субсчетов доставляет определенные неудобства при дальнейшем анализе счетов.

2-й вариант (с применением субсчетов)

• Дт 60.02 Кт 51 — перечислен авансовый платеж 153 400 руб.

• Дт 10 Кт 60.01 — продукция принята к учету в сумме 130 000 руб.
• Дт 19 Кт 60.01 — выделен НДС в сумме 23 400 руб.
• Дт 60.01 Кт 60.02 — погашена задолженность за продукцию уплаченным авансом в сумме 153 400 руб.
• Дт 68 Кт 19 — НДС взят к вычету в сумме 23 400 руб.

Если расчеты по договору ведутся через кассу, проводка Дт 60 Кт 51 меняется на запись Дебет 60 Кредит 50. Однако в этом случае необходимо помнить о соблюдении лимита расчета наличными (100 тыс. руб.), если сторонами договора являются юрлица (или организация и ИП).

В какой ситуации применима проводка Дебет 60 Кредит 62?

Проводка Дебет 60 Кредит 62 отражает погашение взаимных требований перед контрагентами — поставщиком и покупателем.

Пример 2

ООО «Маг» подписало контракт на покупку товаров у ООО «Оптовик» на сумму 156 000 руб. (в т. ч. НДС 23 796,61 руб.). 14 марта 2018 года «Маг» оплатил стоимость товара (156 000 руб.) и 17 марта 2018 года принял на учет товар на указанную сумму. 30 марта 2018 года «Маг» осуществил возврат товара в полном объеме по причине отсутствия на него спроса.

ООО «Маг» сделало следующие бухгалтерские записи:

Дт 60 Кт 51 — отражена пред оплата за товар 156 000 руб.

Дт 41 Кт 60 — учтена стоимость товара 132 203,39 руб.

Дт 19 Кт 60 — отражен входной НДС 23 796,61 руб.

Дт 68 Кт 19 — НДС принят к вычету в сумме 23 796,61 руб.

Дт 62 Кт 90 — возврат товара 156 000 руб.

Дт 90 Кт 68 — начислен НДС 23 796,61 руб.

Дт 90 Кт 41 — списана себестоимость товара 132 203,39 руб.

Дт 51 Кт 62 — осуществлен возврат аванса 156 000 руб.

На практике также возможна ситуация зачета взаимных требований, если стороны не осуществляли денежных расчетов. В этом случае в нашем примере вместо проводок Дт 60 Кт 51 и Дт 51 Кт 62 появится следующая запись:

Дт 60 Кт 62 — проведен взаимозачет обязательств на сумму 156 000 руб.

ВАЖНО! Налоговики рассматривают возврат качественного товара как обратную реализацию (письмо Минфина от 18.02.2013 № 03-03-06/1/4213).

Пример на проводку Дт 60 Кт 76

Разберем еще одну ситуацию.

Пример 3

Возьмем условия из примера 2, но условимся, что товар от поставщика был получен не в полном объеме. При приемке товара ООО «Маг» выявило недостачу в сумме 23 600 руб. (в т. ч. НДС 3 600 руб.) и выставило поставщику претензию.

Дт 60 Кт 76 — выставлена претензия по недостаче товара 23 600 руб.

Дт 41 Кт 60 — отражена стоимость принятого товара 112 203,39 руб.

Дт 19 Кт 60 — отражен входной НДС 20 196,61 руб.

Дт 51 Кт 76 — получен от поставщика возврат оплаты за недопоставленный товар на сумму 23 600 руб.

Итоги

Счет 60 присутствует практически в каждой проводке хозяйствующего субъекта, формируя операции по приобретенным товарам, работам или услугам. Проводка Дт 60 Кт 60 позволяет отразить довольно часто встречающуюся на практике хозяйственную операцию — погашение задолженности за товар с помощью перечисленного поставщику аванса.