В РСВ-1 представлена информация по насчитанным и выплаченным средствам в Медицинский и Пенсионный фонды федерального страхования.

Необходимость в предоставлении

Отчетный документ вида предоставляется 4 раза в год. Сроки передачи документа:

• до 15 мая за 1 квартал;
• до 15 августа за полугодие;
• до 15 ноября за 9 месяцев;
• до 15 февраля за год.

Можно сдавать РСВ-1 в электронном виде, сроки сдачи:

• до 20 мая за 1 квартал;
• до 20 августа за полугодие;
• до 20 ноября за 9 месяцев;
• до 20 февраля за год.

Если создание предприятия произошло в середине года, то отчет предоставляется в ближайший период. Документы передаются в Пенсионный фонд, с добавлением версии на электронном носителе.

Страхователь отправил отчет, но позже обнаружил ошибку, что делать? Нужно составить уточняющий отчет! Неточность может привести к неверной итоговой информации, из-за чего искажаются показатели в сторону занижения или увеличения окончательной суммы.

Согласно закону №212-Ф3 при занижении получившегося результата страхователь обязан составить уточненный отчет и передать Пенсионному фонду.

информация по уплате страховых взносов цифра 1 .

Если основой исправления является информации по сумме уплаченных страховых взносов , то в соответствующей линии («Причина уточнения») ставится цифра 2 .

Камеральная проверка по предъявленному документу длится до трех месяцев. До внесения изменений, нужно доплатить недостающую сумму с добавлением пени, чтобы при подаче бумаг недоплаченные ранее средства поступили на счет в ПФР. В корректировочном докладе непременно уменьшите сумму налога на доход, ведь внесенные средства страховых взносов уменьшат облагаемую базу.

Действия без допущения ошибки

Для того чтобы страховщику скорректировать базу, необходимо новое обстоятельство, требующее дополнительных изменений.

Пример такой ситуации: сотрудник решил уволиться до наступления отпуска, но сумма отгула уже учтена в отчете. Получается, вы произвели излишнее начисление. Это по законодательству не является ошибкой!

В таком случае организации нужно обратиться в Пенсионный фонд и представить скорректированную базу. Исходя из статьи 278.1 НК РФ , излишние средства включат в консолидированную налоговую базу.

Контролеры выявили ошибку — что делать

В ходе контролеры могут выявить ошибку. Она может быть следующего характера :

1. Неточность в цифрах, не влияющая на сумму страховых взносов.
2. Несоответствие в момент округления суммарных показателей.
3. Преуменьшение совокупности страховых взносов.

Данной организации на юридический адрес отправят письмо, содержащее настояние о разъяснении, оно считается полученным после истечения 6 рабочих дней. Представить исправленный отчет необходимо строго в течение 5 дней.

Если ошибка заключалась в том, что не начислены в Пенсионный фонд средства за работника, то нужно предоставить корректирующую информацию персонифицированного учета за период, в котором вынесено данное решение в результате проверки.

Ни при каких обстоятельствах нельзя не принять во внимание настояние о предоставлении разъяснений! Существуют определенные меры наказания — это могут быть штрафы в размере 20% от недоимки.

По истечении от 10 до 15 дней, если ответный результат не получен, контролеры самостоятельно исправят неточности в форме РСВ-1, чтобы закончить камеральную проверку. Но расчет по личным материалам останется без изменений.

Работники филиала персонального учета могут скинуть результаты компании в долю браковки. Тогда персонал ничего не получит на личный счет страхового пенсионного стажа, они вправе предъявить претензию по этому поводу. Контролеры вправе исправить самостоятельно суммы, не учитывая дополнительных сведений.

Работники данных предприятий должны пригласить руководство организации для корректировки, но на практике такое редко случалось. По статистике, организации, имеющие штат менее 50 сотрудников, не часто приглашаются на корректировку.

Проведение

Если нужно отправить корректировку до конца ближайшего квартала, то сделать уточненное вычисление необходимо за тот период, исправить часть 6. В части 6 графы 3 в поле «Исходная» необходимо указать символ «Х».

Поле с заметкой «Номер уточнения» обозначьте числами «001». Оставшееся заполнение производится в стандартном порядке, с внесением верной информации.

Если была замечена ошибка после завершения предстоящего квартала, то корректировка РСВ-1 регистрируется в стандартном порядке. Требуется составить графы части 6 в уточняющем расчете следующим образом:

1. Запишите верные итоги в части 6 графы 4 (данные о выплатах и других награждениях, начисленных во благо физического лица).
2. Дайте верную информацию в части 6 графы 5 (итог начисленных страховых выплат).
3. Не вносите коррективов в части 6 графы 6 (если заполняли его первично).
4. Заполните часть 6 графы 7, если ошибкой было еще и занижение выплат по добавочным тарифам.
5. Обязательно внесите правильную информацию в часть 6 графы 8 (это верные сведения о стаже работника, которые отразятся на его лицевом счете).

Причины уточнения

Согласно законодательству, имеется три основания для уточнения расчета:

1. Перемена по страховым выплатам и добавочным тарифам в Пенсионный фонд.
2. Поправка итоговых начисленных страховых выплат на обязательное пенсионное страхование.
3. Изменение сумм по взносам в ФФОМС или других коэффициентов, не изменяющих информацию личного учета.

Заполнение отчета

«Корректирующая» РСВ-1 используется при внесении информации за предыдущие периоды. Исправления регистрируются при помощи документов: «Перерасчет страховых взносов» и «Акт проверки страховых взносов». При изменении дохода в сторону уменьшения перерасчет осуществляется датой начального получения дохода. Вся изначальная история перерасчетов сохраняется, изменяется только «корректирующая» часть.

Какие происходят действия:

• в части 4 корректируются записи счетов;
• в части 6 меняется информация о стаже;
• заполняется линия о календарном годе;
• вносятся данные в линии об отчетном периоде.

В части 2 графы 1 данные не изменяются.

Известно, что отменяющий вид документа передается вместе с исходной бумагой за ошибочный период. Если произошло переоформление страхователя, во время составления отменяющего вида бумаги необходимо заполнить графу о регистрационном номере в ПФР в исправляемый период. В линию с видом отменяющая вносится обозначение «Х». Потребуется выбрать тип договора, он может быть трудовой или гражданско-правовой. Обычно используют опись АДВ-6-2.

В единичном расчете в строке, требующей вписать номер корректировки, указывается «000». Уточненный расчет будет иметь последовательный номер «001». В линии о типе корректировки внесите причину пересдачи расчета, как известно, их всего 3.

Распространенные ошибки

Распространенные ошибки при заполнении вида РСВ-1:

1. Отчетные данные, неизменные в течение года – это страховые взносы по линии 100.
2. Правильность отраженных сведений в линиях 140-143.
3. Верность переданных данных о численности физических лиц.

Дополнительно осуществите проверку выплат в ПФР.

На первом плане должны быть работники, находящиеся в РФ временно. При длительном (более полугода) сотрудничестве нужно получить на них документ (СНИЛС). Часто забывают вносить данные о сотрудниках, находящихся в декрете и в отпуске без содержания. Сверяйте информацию о подрядчиках, выплаты которым не производились, но заключен договор.

На сайте ПФР www.pfrf.ru есть специальные программы, с их помощью можно проверять правильность РСВ-1 до отправления.

Особенности составления отчета по форме РСВ-1 представлены на данном видео.

• неотражение или неполнота отражения сведений, а также ошибки, приводящие к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате;
• недостоверные сведения, а также ошибки, не приводящие к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате.

К причинам первой группы можно отнести случай, когда в базу, облагаемую страховыми взносами, страхователь не включил отдельные выплаты. Например, облагая страховыми взносами начисленную работникам заработную плату в виде оклада, работодатель не учел в Расчете начисленные премиальные выплаты.

Ко второй группе можно отнести случай, когда при заполнении Расчета выплаты одного месяца из последних трех неверно отражены вместе с выплатами другого месяца, т. е. страховые взносы начислены верно, но при заполнении Расчета была допущена техническая ошибка.

Как уточнить РСВ-1?

Если страхователь допустил ошибки, которые не приводят к занижению суммы страховых взносов, обязанности представлять уточненный Расчет законодательство не содержит. Однако страхователь может по своему усмотрению такую уточненку сдать.

Если же в результате допущенных ошибок сумма страховых взносов оказалась заниженной, сдать уточенный РСВ-1 страхователь обязан.

Сдается РСВ-1 по той форме, которая действовала в уточняемом периоде (ч. 5 ст. 17 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

При этом если страхователь обязан был представить уточненку, он будет освобожден от ответственности за неуплату страховых взносов в том случае, если до представлении уточненного Расчета он уплатил недостающую сумму страховых взносов и пени (ч. 4 ст. 17 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). При этом важно, чтобы уточненка была представлена до момента, когда страхователь узнал об обнаружении органом ПФР этой ошибки или о назначении выездной проверки взносов. Не будет санкций, если налог и пени уплачены и уточненка подана после проведения выездной проверки, которая ошибок в РСВ-1 не обнаружила.

Причина уточнения на Титульном листе

При представлении уточненного Расчета РСВ-1 на титульном листе формы необходимо указать код причины уточнения.

Корректировка РСВ-1 за периоды 2014, 2015, 2016 годы имеет ряд особенностей при сдаче уточненной отчетности.

Несмотря на то, что с 2017 года администрирование страховых взносов в ПФР и ОМС перешло в ведение ФНС, отчетность в ПФР, в том числе уточненная, за периоды до 1 января 2017 года, как и прежде, предоставляется в территориальные органы ПФР. Порядок заполнения такой отчетности не изменился. Отчетность заполняется на основании Постановления Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п.

Как заполняется уточненка в ПФР по РСВ-1?

На основании вышеперечисленного документа, суммы измененных (доначисленных ил уменьшенных) страховых взносов отражаются по строке 120 «Сумма перерасчета страховых взносов за предыдущие отчетные (расчетные) периоды с начала расчетного периода» и в разделе 4 «Суммы перерасчета страховых взносов с начала расчетного периода» за текущий отчетный период. Вместе с формой РСВ-1 представляются корректирующие индивидуальные сведения для лиц, по которым делаются корректировки.

Как сдать уточненку РСВ-1 за 2014, 2015, 2016год?

Вместе с уточненной формой РСВ-1 сдаются индивидуальные сведения по застрахованным лицам, суммы начислений по которым изменены. Тип корректировки ставим «исходная» (в подразделе 6.3 «Тип корректировки сведений» раздела 6), отражающие информацию о измененных страховых взносах (в подразделе 6.6 «Информация о корректирующих сведениях» раздела 6). А в подразделе 6.2 «Отчетный период» раздела 6 формы РСВ-1 указываем отчетный период (после 01.01.2017), к которому относится дата представления уточненной отчетности.

Вместе с вышеперечисленными документами сдаются индивидуальные сведения по застрахованным лицам, суммы начислений по которым изменены. Тип корректировки ставим «корректирующая» (в подразделе 6.3 «Тип корректировки сведений раздела 6) за отчетные периоды (до 01.01.2017), в которых изменились суммы страховых взносов. А в подразделе 6.2 «Отчетный период» раздела 6 формы РСВ-1 указывается отчетный период (до 01.01.2017), к которому относится производимая корректировка сумм начисленных страховых взносов.

Пример заполнения уточненки РСВ-1

В ООО «Ромашка» проводилась выездная проверка, в результате чего сумма доначислений в ПФР составила 2000 рублей. Данная сумма доначислена на выплаты по работнику Руденко П.Р., в т.ч.:
1300 рублей – доначисления за март 2014 года;
700 рублей – доначисления за июнь 2015 года.

Решение о привлечении к ответственности ООО «Ромашка» вступило в силу в феврале 2017 года.

Как сделать корректировку РСВ-1 и сдать уточненку в ПФР?

На основании постановления Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п ООО «Ромашка» в 1 квартале 2017 года обязан представить уточненный расчет по форме РСВ-1.

Титульный лист заполняем так:
в поле «Отчетный период (код)» - показатель «0»;
в поле «Календарный год» - показатель «2016»;
в поле «Номер уточнения» - порядковый номер уточнения (001 (если изменения делается впервые), 002 – изменение повторное и т.д.);
в поле «Причина уточнения» - показатель «2».

Сумму доначислений в ПФР (2000 рублей) отражаем в строке 120 раздела 1 и в соответствующих строках раздела 4 формы РСВ-1.

В подразделе 6.2 раздела 6 должно быть указано:
в поле «Календарный год» - показатель «2017»;
в поле «Отчетный период (код)» - показатель «3» (1 квартал).

В подразделе 6.3 поле «исходная» должно быть заполнено символом «Х», поля «Отчетный период (код)» и «Календарный год» не заполняются.

В подразделе 6.6 должны быть указаны период, за который производится корректировка сведений и суммы перерасчета. По нашему примеру:
в первой строке – показатели «3» «2014» «1300,00»
во второй строке – показатели «6» «2015» «700,00»
в поле «Итого» - показатель «2000,00»

Дополнительно к указанным сведениям по работнику Руденко П.Р. ООО «Ромашка» обязано предоставить корректирующие разделы 6 (с типом корректировки сведений «корректирующая») за отчетные периоды, указанные в подразделе 6.6, с учетом измененных сумм страховых взносов, т.е. корректирующие разделы 6 за отчетные периоды 1 квартал 2014 года и полугодие 2015 года.

Если компания нашла ошибку самостоятельно, сдавать документы необходимо в таком же порядке, как и в примере.

Бесплатная книга

Скорее в отпуск!

Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку "Получить книгу".

Если после подачи расчета РСВ-1 страхователь обнаружит, что допустил неточность или ошибку, которая привела к занижению суммы страховых взносов к уплате, он должен подать уточненный расчет с исправленными данными. Чтобы помочь начинающим бухгалтерам, мы подготовили статью, в которой подробно рассказали о том, как заполнить «уточненку» по взносам в ПРФ. Более опытным бухгалтерам данный материал также будет полезен, поскольку, начиная с отчетной кампании за полугодие 2015 года, изменился порядок представления уточненных расчетов.

Вводная информация

Общие положения, касающиеся изменений расчета РСВ-1, содержатся в Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ). Непосредственно правила составления и представления уточненных расчетов прописаны в Порядке заполнения формы РСВ-1, утвержденном постановлением правления ПФР (далее — постановление № 2п). С 7 августа 2015 года этот Порядок действует в редакции, утвержденной постановлением правления ПФР (далее — постановление № 194п). При этом на практике новые правила применяются, начиная с 29 июня 2015 года, когда ПФР обновил свою проверочную программу. Применение названных документов вызывает многочисленные вопросы. В каком случае нужно сдать «уточненку» по взносам, а какие ошибки можно исправить в текущей отчетности? По какой форме составить уточненный расчет? Каков порядок внесения уточнений? Может ли «уточненка» избавить от штрафа? Давайте разбираться.

Когда необходимо представить уточненный расчет

Существует два способа исправления ошибок и неточностей, допущенных при составлении расчета РСВ-1. Страхователь может представить уточненный расчет за период, в котором допущены ошибки, или учесть их при составлении расчета за текущий отчетный период. Какой способ следует применить в той или иной ситуации?

Если страхователь сам выявил ошибку

Закон № 212-ФЗ предусматривает единственный случай, когда страхователь обязан представить уточненный расчет. Это нужно сделать, если бухгалтер самостоятельно обнаружил в первичном расчете ошибки или искажения, которые привели к занижению суммы взносов к уплате. Если же ошибка повлекла переплату по взносам либо никак не повлияла на сумму взносов к уплате, то страхователь вправе, но не обязан подать уточненный расчет (ч. 1 и ч. 2 Закона № 212-ФЗ).

В то же время, согласно действующему Порядку заполнения РСВ-1, страхователь может не подавать «уточненку» за предыдущие периоды, а сделать перерасчет взносов в текущем отчетном периоде. Причем, даже в том случае, если выявленные им ошибки привели к занижению суммы взносов. Для этого нужно отразить доначисленную сумму взносов за предыдущие периоды в строке 120 раздела 1 и в разделе 4 расчета РСВ-1 за текущий период (п. 3, 7.3, 24 Порядка заполнения РСВ-1). Также придется уточнить индивидуальные сведения по работникам (представить разделы 6 расчета с типом корректировки «корректирующая» или формы СЗВ-6, если уточняются периоды до 2014 года). К сожалению, в Порядке заполнения РСВ-1 четко не сказано, в каких именно ситуациях нужно сделать перерасчет взносов в текущем отчетном периоде.

Если ошибку выявили контролеры

Если в ходе проверке расчета РСВ-1 контролеры из подразделения ПФР выявили ошибку, которая повлекла недоплату взносов, они не вправе требовать от страхователя представить уточенный расчет. Доначисленные по результатам проверки страховые взносы нужно отразить по строке 120 раздела 1 и в разделе 4 формы РСВ-1 за очередной отчетный период. Кроме того, по работникам, на выплаты в пользу которых проверяющие доначислили взносы, необходимо представить корректирующие сведения персонифицированного учета в составе РСВ-1 за период, в котором вынесено решение по результатам проверки.

По какой форме представлять уточненный расчет

Уточненный расчет сдается по форме, действовавшей в расчетный период, за который вносятся изменения (ч. 5 Закона № 212-ФЗ). Так, если бухгалтер выявил ошибку в расчете за I квартал 2015 года, то «уточненку» следует составить по форме РСВ-1, которая действовала в I квартале 2015 года (утв. постановлением № 2п). А если, например, нужно скорректировать индивидуальные сведения застрахованных лиц за 2010-2013 годы, то придется заполнить «старые» формы СЗВ-6-1, СЗВ-6-2 или СЗВ-6-4 и сопроводить их соответствующими описями (п. 17.9 Порядка заполнения РСВ-1).

Отдельно остановимся на вопросе о том, по какой форме составить уточненный расчет за первое полугодие 2015 года. Напомним, что в ходе отчетной кампании за полугодие произошла путаница с формами РСВ-1 (подробнее об этом см. « »). До 7 августа 2015 года, когда вступило в силу постановление № 194п, которым утверждена новая форма РСВ-1, многие страхователи успели отчитаться по «старой», действовавшей на тот момент форме. Какую форму следует применить в этом случае для уточнения расчета за полугодие? Если руководствоваться частью 5 статьи 17 Закона № 212-ФЗ, то уточненный расчет нужно представить по «старой» форме (то есть по той же форме, по которой был представлен первичный расчет). Однако не исключаем, что территориальные органы ПФР могут потребовать представить «уточненки» за полугодие по новой форме, поскольку постановление № 194п применяется, «начиная с представления расчета за I полугодие 2015 года». В связи с этим, если страхователь отчитывается «на бумаге», то лучше заранее уточнить в своем подразделении ПФР о том, по какой форме составить «уточненку».

Если же страхователь сдает расчеты в электронном виде, то проблем с выбором формы быть не должно. В современных веб-сервисах для подготовки и сдачи отчетности (например, в сервисе « ») программа автоматически сформирует уточненную отчетность по необходимому формату, который без отказа будет принят со стороны фонда. Бухгалтеру нужно будет только подставить в предложенную сервисом форму правильные данные.

Заполнение уточненного расчета

Общий принцип заполнения уточненного расчета РСВ-1 следующий: в него нужно включать не только исправленные данные, но и все остальные показатели формы, в том числе те, которые изначально были верны.
Далее рассмотрим некоторые особенности заполнения уточненного расчета, составленного по форме, которая действует с 7 августа 2015 года.

Титульный лист

В поле «Номер уточнения» нужно указать, какой по счету уточненный расчет представляется. Если первичный расчет исправляется впервые, то номер уточнения будет 001, во второй раз — 002 и т д.

В поле «Причина уточнения» вносится один из следующих кодов (п. 5.1 Порядка заполнения РСВ-1):
«1» — уточняются показатели, касающиеся уплаты пенсионных взносов (в том числе по дополнительным тарифам);
«2» — изменяются суммы начисленных пенсионных взносов (в том числе по дополнительным тарифам);
«3» — уточнения касаются медицинских взносов или других показателей, не затрагивающих сведения индивидуального учета по застрахованным лицам.

Обратите внимание: если одновременно уточняются начисленные и уплаченные пенсионные взносы, то необходимо также скорректировать индивидуальные сведения по застрахованным лицам. В этом случае в поле «Причина уточнения» следует проставить код «2». Указывая этот код, страхователь извещает подразделение ПФР о том, что в состав уточненного расчета включены скорректированные индивидуальные сведения по работникам.

Разделы 1 и 2

Данные разделы в уточненном расчете заполняются по тем же правилам, что и в первоначальном расчете (кроме подраздела 2.5.). Разделы 1 и 2 уточненного расчета нужно составить заново, указав в них верные (исправленные) данные. Пояснять отличия по сравнению с исходным расчетом не нужно.

Что касается подраздела 2.5. «Сведения по пачкам документов, содержащих расчет сумм начисленных страховых взносов в отношении застрахованных лиц», то его заполняют страхователи, которые внесли персонифицированные сведения в разделы 6 расчета. Напомним, что разделы 6 расчета формируются в пачки. Перечень пачек, в которых содержатся персонифицированные сведения, отражается в подразделе 2.5. Поэтому, если в рамках уточнения изменится количество разделов 6 расчета, то нужно будет изменить и содержание подраздела 2.5. (подробнее об этом см. ниже).

Раздел 3

Этот раздел расчета заполняют страхователи, которые имеют право применять пониженные тарифы страховых взносов в соответствии со Закона № 212-ФЗ. Например, подраздел 3.2. раздела 3 предназначен для организаций и предпринимателей на УСН, которые занимаются «льготными» видами деятельности, и, соответственно, могут платить взносы по пониженному тарифу (п. 8 ч. 1 Закона № 212-ФЗ). Если при заполнении подраздела 3.2. первичного расчета бухгалтер допустил ошибку, то в уточненном расчете нужно снова заполнить этот подраздел, указав в нем верную информацию.

Раздел 4

В разделе 4 расчета отражаются суммы перерасчета страховых взносов с начала расчетного периода. Речь идет о суммах, которые страхователь должен доплатить на основании решения подразделения ПФР, либо в случае самостоятельного обнаружения ошибки, которая привела к занижению суммы взносов. Кроме того, данный раздел заполняется, если страхователь сам выявил, что необходимо скорректировать базу по страховым взносам, но никакой ошибки в начислении взносов не совершал (п. 24 Порядка заполнения).

Однако при заполнении уточненного расчета никаких новых сведений в раздел 4 вносить не надо. Данный раздел может входить в состав уточненного расчета только в том случае, если этот раздел был заполнен в первичном расчете за корректируемый отчетный период. В такой ситуации данные из раздела 4 первичного расчета просто переносятся в этот же раздел уточненного расчета.

Раздел 5

Данный раздел заполняют организации, которые выплачивают вознаграждения в пользу учащихся за деятельность, осуществляемую в студенческом отряде по трудовым или гражданско-правовым договорам. Если необходимо исправить содержание раздела 5, то в уточненном расчете этот раздел нужно заполнить заново, отразив в нем верные показатели.

Раздел 6

С отчетности за I квартал 2014 года сведения индивидуального учета по застрахованным лицам представляются в составе расчета РСВ-1. Для этого в форме расчета предусмотрен раздел 6 «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений и страховом стаже застрахованного лица». Порядок уточнения этого раздела вызывает большое количество вопросов. Поэтому остановимся на особенностях уточнения сведений индивидуального (персонифицированного) учета подробнее.

Уточнение сведений индивидуального учета

С 7 августа 2015 года действуют следующие правила уточнения сведений персонифицированного учета (п. 5.1 Порядка заполнения РСВ-1):

• если уточненный расчет подается до того, как наступил срок сдачи РСВ-1 за следующий отчетный период, то исправленные сведения индивидуального учета представляются с типом корректировки «исходная» (то есть, как будто, сведения подаются впервые);
• если ошибка исправляется после наступления срока сдачи РСВ-1 за следующий отчетный период, то сведения индивидуального учета с типом корректировки «корректирующая» или «отменяющая» нужно представить в составе расчета за текущий период, а не уточненного расчета.

Таким образом, чтобы выбрать правильный вариант действий, надо определить срок сдачи РСВ-1 за следующий отчетный период. Поясним на примере. Предположим, страхователю нужно уточнить сведения персучета, представленные в составе формы РСВ-1 за первое полугодие 2015 года. Следующий за полугодием отчетный период — это девять месяцев 2015 года. Срок сдачи отчетности за девять месяцев 2015 года наступает 1 октября 2015 года. Эта дата и есть искомый «срок сдачи РСВ-1 за следующий отчетный период». В нашем примере это означает, что уточненный расчет за первое полугодие 2015 года с разделом 6 с типом корректировки «исходная» нужно представить не позднее 1 октября этого года.

Напомним, что ранее ПФР рекомендовал своим подчиненным принимать уточенные расчеты с типом корректировки «исходная» до 1-го числа третьего календарного месяца, следующего за отчетным периодом. После этого уточнять данные персучета предлагалось в расчете за очередной отчетный период (см. « »). Если придерживаться этого разъяснения ПФР, то подать уточный расчет за полугодие 2015 года следовало не позднее 1 сентября 2015 года. Таким образом, действующая редакция пункта 5.1 Порядка заполнения РСВ-1 дает страхователям больше времени на исправление индивидуальных сведений с типом корректировки «исходная».

Теперь рассмотрим сами правила уточнения сведений персучета. Как было сказано выше, порядок действий зависит от того, когда бухгалтер выявил ошибку, и, соответственно, когда планирует ее исправить.

Бухгалтер выявил ошибку до наступления срока сдачи РСВ-1 за следующий отчетный период

8 сентября 2015 года бухгалтер организации обнаружил, что в форме РСВ-1 за первое полугодие 2015 года занижена сумма начисленных пенсионных взносов по одному из работников. Срок сдачи расчета за девять месяцев (1 октября 2015 года) еще не наступил. Это означает, что для исправления ошибки бухгалтер может подать «уточненку» (срок — до 1 октября 2015 года). Чтобы уточнить индивидуальные сведения в отношении данного работника, нужно внести в раздел 6 уточненного расчета верные данные, и выбрать тип корректировки «исходная» (отметить символом «X»). Заполнять поля «Отчетный период» и «Календарный год» в подразделе 6.3. не нужно.

Кроме этого, при составлении уточненного расчета нужно:

• в подразделе 6.4. «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц» исправить суммы выплат в пользу работника и базу для начисления взносов;
• в подразделе 6.5. «Сведения о начисленных страховых взносах» отразить верную сумму начислений;
• в подраздел 6.6. «Информация о корректирующих сведениях» перенести данные из соответствующего подраздела первичного расчета (если в первичном расчете подраздел 6.6. был заполнен);
• в подразделе 6.7. «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, занятого на соответствующих видах работ» исправить суммы выплат, с которых уплачиваются взносы по дополнительным тарифам;
• в подразделе 6.8. «Период работы за последние три месяца отчетного периода» скорректировать сведения о стаже (если требуется).

Аналогичным образом нужно составить разделы 6 (с типом корректировки «исходная») по всем работникам, в отношении которых бухгалтер занизил сумму страховых взносов, и включить эти разделы в уточненный расчет РСВ-1. Помимо этого, уточненный расчет необходимо дополнить разделами 6 по сотрудникам, в отношении которых не было совершено ошибок. Сведения по таким работникам переносятся из раздела 6 первичного расчета в раздел 6 уточненного расчета без изменений.

Отметим также, что при внесении уточнений в сведения персучета может измениться количество разделов 6 расчета (например, за счет появления новых разделов 6 с типом корректировки «исходная» на сотрудников, про которых «забыли» при составлении первичного расчета). Соответственно, может измениться и количество пачек, в которых содержатся персонифицированные сведения. Данные по переформированным пачкам нужно отразить в подразделе 2.5.1. уточненного расчета.

Бухгалтер выявил ошибку после наступления срока сдачи РСВ-1 за следующий отчетный период

5 октября 2015 года бухгалтер организации обнаружил, что в форме РСВ-1 за первое полугодие 2015 года занижена сумма начисленных пенсионных взносов по одному из работников. Срок сдачи расчета за девять месяцев (1 октября 2015 года) уже наступил. В этом случае исправленные индивидуальные сведения (раздел 6) следует включить в состав расчета РСВ-1 за текущий отчетный период (то есть в состав расчета за 9 месяцев 2015 года).

Для этого в подразделе 6.3. нужно отметить символом «X» поле «Корректирующая» и указать отчетный период. Это должен быть тот период, за который исправляется ошибка. Также следует обозначить «Календарный год». Поле «Регистрационный номер в ПФР в корректируемый период» не заполняется, если страхователь не менял адрес регистрации и регистрационный номер.

При заполнении остальных подразделов раздела 6 уточненного расчета нужно придерживаться следующих правил:

• в подразделе 6.4. «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц» должны быть указаны правильные суммы выплат;
• в подразделе 6.5. «Сведения о начисленных страховых взносах» нужно показать верную сумму начисленных взносов;
• в подраздел 6.6. «Информация о корректирующих сведениях» следует перенести данные из соответствующего подраздела первичного расчета (если в первичном расчете подраздел 6.6. был заполнен). Никаких исправлений вносить в этот подраздел не надо;
• подраздел 6.7. «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, занятого на соответствующих видах работ» нужно заполнить, если были занижены еще и взносы по дополнительным тарифам;
• подраздел 6.8. «Период работы за последние три месяца отчетного периода» нужно заполнить обязательно, поскольку сведения, которые содержатся в разделе 6 с типом корректировки «корректирующая» заменяют на лицевом счете работника сведения о стаже, загруженные из первичного расчета.

Таким образом, в состав расчета РСВ-1 за текущий отчетный период нужно включить разделы 6, в которых содержатся сведения по всем работникам за данный отчетный период (с типом корректировки «исходная»), а также разделы 6 с типом корректировки «корректирующая» в отношении работников, по которым уточняются сведения за предыдущий период.

Заметим, что тип корректировки сведений может быть не только «исходная» или «корректирующая». Если плательщику нужно полностью отменить ранее представленные сведения о работнике, то применяется тип корректировки «отменяющая». Такое возможно если, например, выплата была ошибочно начислена уволенному работнику. В разделе 6 расчета РСВ-1 с типом корректировки «отменяющая» заполняются подразделы 6.1.- 6.3., а в графе 3 подраздела 6.4. указывается код категории застрахованного лица (согласно приложению № 2 к Порядку заполнения расчета РСВ-1). Остальные подразделы раздела 6 следует оставить пустыми.

Обратите внимание: если ошибка в индивидуальных сведениях повлияла на общую сумму взносов, то до подачи РСВ-1 за текущий период (в нашем примере — за 9 месяцев 2015 года) целесообразно сдать уточненный расчет за период, в котором была совершена ошибка (в нашем примере — за первое полугодие 2015 года). Подразделение ПФР заранее получит уточенный расчет с новыми (правильными) суммами и скорректирует информацию в своих базах. Этим страхователь обезопасит себя от возможных претензий со стороны сотрудников фонда при приеме и проверке текущей отчетности. При этом индивидуальные сведения (разделы 6 и подразделы 2.5.) в уточненный расчет включать не нужно. Ведь все корректировки по работникам бухгалтер сделает в составе текущего расчета с типом корректировки «корректирующая» или «отменяющая».

Уплата недоимки и пеней

Представление уточненного расчета освобождает от штрафа за неуплату взносов, если соблюдены условия, перечисленные в пункте 1 части 4 Закона № 212-ФЗ. Во-первых, уточнения должны быть представлены до момента, когда страхователь узнал о том, что контролеры из ПФР выявили занижение облагаемой базы, или о том, что они назначили выездную проверку. Во-вторых, еще до подачи «уточненки» страхователь должен заплатить недостающую сумму страховых взносов и соответствующие ей пени. Подлежащая уплате сумма пеней рассчитывается исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей за каждый день просрочки (ч. 6 Закона № 212-ФЗ). Если этого не сделать, на организацию будет наложен штраф в размере 20% от суммы взносов, не уплаченных в срок (п. 1 ч. 4 , ч. 1 Закона № 212-ФЗ).

Таким образом, если страхователь выявил ошибку, которая привела к занижению суммы взносов к уплате, безопаснее сразу представить «уточненку» и доплатить взносы. Если же страхователь решит сделать перерасчет взносов в текущем отчетном периоде, то не исключено, что проверяющие из ПФР успеют выявить ошибки, доначислят взносы и привлекут его к ответственности за неуплату взносов. Заметим также, что контролеры не смогут предъявить страхователю какие-либо претензии за сам факт неподачи уточненного расчета, если все необходимые суммы будут уплачены.

В данной статье приведен конкретный пример заполнения годового расчета РСВ-1 за 2016 год. В какие сроки сдавать годовой расчет? Где скачать новый бланк РСВ-1 для отчетности за 4 квартал 2016 года? Куда сдавать отчетность: в ПФР и ИФНС? На эти и другие вопросы вы сможете найти ответы в данной статье, а также скачать пример заполненного расчета.

Кто должен отчитаться за 4 квартал 2016 года

• организации и их обособленные подразделения;
• индивидуальные предприниматели;
• адвокаты, частные детективы, частные нотариусы.

При этом сформировать РСВ-1 за 4 квартал 2016 года необходимо страхователям, если у них есть застрахованные лица, а именно:

• работники по трудовым договорам;
• директор – единственный учредитель;
• физические лица – исполнители по гражданско-правовым договорам (например, договорам подряда).

Если деятельность не велась

Отдельно скажем про индивидуальных предпринимателей. Если у ИП отсутствуют официально оформленные по трудовому законодательству сотрудники и он не производил выплат и вознаграждений физлицам за период с января по декабрь 2016 года, то сдавать РСВ-1 за 2016 год не требуется, поскольку в такой ситуации ИП не признается «страхователем». Если у ИП нет работников, то он платит взносы только «за себя». И никакой отчетности в фонды сдавать не обязан.

Новая форма РСВ-1 за 4 квартал 2016 года

С 1 января 2017 года форма РСВ-1, утвержденная постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п, отменена. Вместо нее действует новая форма расчета по страховым взносам, утвержденная Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551. Ее нужно использовать для отчетности перед ИФНС. См. « ».

Однако отчет за 2016 год сдавайте по форме РСВ-1 ПФР, утвержденной Постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п. Нужно применять и прежний формат, который применяется для сдачи «пенсионной» отчетности в электронном виде. Таким образом, никакой новой формы РСВ-1 для отчетности за 4 квартал 2016 года нет. Искать ее для скачивания в Интернете – бесполезно. Используйте прежний бланк РСВ-1.

Срок сдачи годового расчета в ПФР

Срок сдачи РСВ-1 за 4 квартал 2016 года зависит от способа представления отчетности, который используется компанией или ИП. В таблице сведем крайние даты представления РСВ-1 за 4 квартал 2016 года в территориальные органы ПФР. См. « ».

Заполнение РСВ-1 за 4 квартал 2016 года: примеры

Форма РСВ-1 ПФР включает в себя титульный лист и шесть самостоятельных разделов. В составе РСВ-1 за 4 квартал 2016 года в обязательном порядке требуется сдать: титульный лист, раздел 1, подразделы 2.1 раздела 2 и раздел 6 (п. 3 Порядка, утв. постановлением ПФР от 16.01.2014 № 2п, далее – Порядок). Поясним, как заполнять каждый из разделов годового расчета и приведем образцы заполнения. Также вы сможете скачать заполненный образец расчета за 2016 год.

Титульный лист: общая информация о страхователе

На титульном листе заполните все ячейки, за исключением подраздела «Заполняется работником ПФР». Расскажем о некоторых аспектах заполнения годовых показателей за 2016 год.

Количество застрахованных лиц

В поле «Количество застрахованных лиц» укажите общее количество сотрудников, за которых были уплачены страховые взносы, в соответствии с количеством представляемых разделов 6 расчета с типом сведений «исходная» (п. 5.10 раздела II Порядка, утв. Постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п). Приведем пример заполнения титульного листа.

При заполнении поля «Среднесписочная численность сотрудников» РСВ-1 за 4 квартал 2016 года принимайте во внимание порядок расчета численности, который вы используете при составлении статистической отчетности. То есть, никаких особенностей при заполнении РСВ-1 нет.

Раздел 2: суммы выплат и взносов

В разделе 2 обобщаются суммы начисленных вознаграждений (выплат) и страховых взносов. Он состоит из следующих подразделов:

• 2.1 «Расчет страховых взносов по тарифу» – должны сформировать все;
• 2.2 «Расчет страховых взносов по дополнительному тарифу» – группируйте, если есть работники, занятые на вредных производствах;
• 2.3 «Расчет страховых взносов по дополнительному тарифу» – обобщайте, если есть работники, занятые на тяжелых производствах.

В разделе 2 также отражают пособие по временной нетрудоспособности и «детские» пособия (при рождении ребенка, за постановку на учет в ранние сроки беременности, по беременности и родам и по уходу за ребенком до 1,5 лет). Сумму выплаченных пособий в подразделе 2.1 расчета за 4 квартал 2016 года показывают по строкам 201, 211 подраздела 2.1 (в составе необлагаемых выплат). Однако если ваш регион участвует пилотном проекте ФСС, то пособия в разделе 2 отражать не требуется. См. « ».

Приведем пример заполнения обязательного для всех раздела 2.1. При этом обратите внимание: если с января по декабрь 2016 года страховые взносы начислялись только по одному тарифу, подраздел 2.1 нужно заполнить один раз. Если взносы начислялись по разным тарифам – подраздел формируйте по каждому тарифу.

Раздел 3: пониженные тарифы

Раздел 3 расчета РСВ-1 за 4 квартал 2016 года заполняют те, кто имеет право на пониженные тарифы страховых взносов. В зависимости от категории страхователя, нужно заполнить один из разделов:

• подраздел 3.1 – IT-организации;
• подраздел 3.2 – организации и ИП на УСН, занимающиеся льготными видами деятельности (пункт 8 части 1 статьи 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);
• подраздел 3.3 – некоммерческие социально значимые организации на УСН.

Читайте также Новая форма книги продаж с 1 октября 2017 года: бланк и образец заполнения

Раздел 4: доначисления и корректировки

Раздел 4 представляется в составе РСВ-1 за 4 квартал 2016 года только в некоторых случаях, а именно:

• подразделением ПФР доначислены страховые взносы по актам камеральных или выездных проверок, по которым в 4 квартале 2016 года вступили в силу решения о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности, а также если ПФР выявил излишне начисленные суммы взносов.
• организация или ИП самостоятельно обнаружили занижение страховых взносов в предыдущих периодах (как за 4 квартал 2016 года года, так и за прошлые периоды);
• организация самостоятельно корректирует базу для начисления страховых взносов предыдущих периодов на основании данных бухучета, которые не признаются ошибкой.

Раздел 5: студенты

В составе расчета РСВ-1 за 4 квартал 2016 года раздел 5 заполняют организации и ИП, выплачивающие доходы студентам, которые работали в студенческих отрядах. Выплаты и их пользу пенсионными страховыми взносам не облагаются (п. 1 ч. 3 ст. 9 Федерального закона от 24.07. 2009 № 212-ФЗ).

Раздел 6: персонифицированная отчетность

Этот раздел в составе РСВ-1 за 4 квартал 2016 года составьте по каждому работнику. При этом имейте в виду, что раздел 6 формы РСВ-1 ПФР за 2016 год заполняют за период с января по декабрь 2016 года на каждого человека:

• который состоял в трудовых отношениях;
• с которым был заключен гражданско-правовой (или авторский) договор.

Раздел 6 формируйте и на тех физических лиц, которым начислялись выплаты и вознаграждения (например, зарплата) с января по декабрь 2016 включительно, и на тех, которые состояли в трудовых отношениях, но выплаты им в этом период не начислялись. То есть, если человек находился в отпуске без сохранения содержания в 4 квартале 2016 года, то в разделе 6 этого работника также нужно зафиксировать. При этом если работник уволился в предыдущих отчетных периодах (например, в первом квартале), то в РСВ-1 за 4 квартал 2016 года сведения о нем в шестой раздел годовой отчетности не включайте.

Подраздел 6.1: данные физического лица

В подразделе 6.1 укажите фамилию, имя и отчество физического лица и впишите его СНИЛС.

Подраздел 6.2: отчетный период

В поле «Отчетный период (код)» РСВ-1 за 9 месяцев 2016 года проставьте код «0», а в поле «Календарный год» – 2016.

Подраздел 6.3: тип сведений

В подразделе 6.3 годового РСВ-1 отметьте тип корректировки сведений:

• или «исходная»;
• или «корректирующая»;
• или «отменяющая».

Нужное поле отметьте символом «Х». Поле «Исходная» предусмотрено для сведений, которые представляются впервые. При сдаче исходных сведений поля «Отчетный период (код)» и «Календарный год» в подразделе 6.3 отчета за 4 квартала 2016 года не заполняются.

Поле «корректирующая» в РСВ-1 за 4 квартал отметьте символом «X», если уточняете ранее представленные сведения о человеке. Если совсем ликвидируете сведения о нем, то выберете поле «отменяющая». При любом из этих типов данных, в полях «Отчетный период (код)» и «Календарный код» укажите код отчетного периода и год, за который уточняются или отменяются сведения. При этом разделы 6, в которых отмечены «корректирующая» или «отменяющая» сдавайте вместе с разделом 6 с типом «исходная» за тот отчетный период, по которому наступил срок сдачи отчетности. То есть, вместе с РСВ-1 за 4 квартал 2016 года.

Подраздел 6.4: выплаты в пользу работника

В подразделе 6.4 годового РСВ-1 выделите суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных работнику. В этих целях

• в строке 400 – покажите все выплаты с начала 2016 года нарастающим итогом;
• в строках 401 – 403 – покажите выплаты за октябрь, ноябрь и декабрь 2016 года (то есть, за 4 квартал).

По графам 4, 5, 6 и 7 этого подраздела разнесите выплаты, перечисленные физическому лицу в рамках трудовых отношений или по гражданско-правовым договорам. Причем выделите отдельно сумму, выплаченную в пределах базы для начисления «пенсионных» взносов, и сумму, которая превышает эту величину. В 2016 году предельная база, напомним, составляет 796 000 рублей (Постановление Правительства РФ от 26.11.2015 № 1265).

В графе 3, как видно, обозначается код категории застрахованного лица в соответствии с Классификатором параметров, используемых при заполнении персонифицированных сведений (приложение № 2 к Порядку). Самый часто используемый код – «НР», привязанный к наемным работникам, на которых распространяется основной тариф для начисления страховых взносов (22%).