Обязанность по уплате налогов реализуется путем составления различных видов отчетности, расчетом суммы обязательства и совершение платежа в соответствующий бюджет. Для выполнения налогового обязательства заполняется платежное поручение, в котором указываются необходимые реквизиты. Если при составлении этого бланка допущена ошибка, исправить ее поможет письмо в налоговую об уточнении платежа.

От правильности заполнения бланка платежного поручения зависит не только своевременность поступления налога в соответствующий бюджет, но и наличие оснований для привлечения плательщика к ответственности. Обязанность по уплате налогов и сборов считается исполненной с момента зачисления платежа, поэтому заполнение реквизитов должно происходить с соблюдением установленных правил.

Наиболее распространенными являются следующие ошибки в платежных документах:

• Неверное указание КБК (код бюджетной классификации);
• Реквизиты плательщика (наименование, КПП/ИНН);
• Правовой режим налогоплательщика;
• Код ОКАТО;
• Иные обязательные реквизиты платежного поручения.

Обратите внимание! Неверное указание хотя бы одного обязательного атрибута или одной цифры в счете приведет к тому, что платеж будет отнесен к категории «невыясненных». В этом случае обязанность по уплате налога не будет считаться исполненной надлежащим образом.

Своевременное выявление ошибки позволит избежать негативных последствий, связанных с просрочкой платежа и привлечением к ответственности, если плательщик обратится в территориальную инспекцию ФНС с письмом об уточнении платежа. Более того, согласно ст. 45 НК РФ, плательщик, устранивший такую ошибку, имеет право на освобождение от уплаты пени за просрочку исполнения налогового обязательства.

Закон не устанавливает предельные сроки для обращения с указанным письмом для устранения ошибки. До тех пор, пока налоговая инспекция не выявит факт нарушения порядка и сроков уплаты налогов, письмо плательщика будет являться основанием для устранения ошибки и внесения соответствующих поправок.

Так как данное обращение имеет юридически значимые последствия. оно должно оформляться в виде письменного документа. В его содержание необходимо включить:

• Наименование и реквизиты налогового органа, в который направляется обращение;
• Полные данные налогоплательщика – ИП или юридического лица;
• Информация об исполненном налоговом платеже, который подлежит уточнению;
• Подробное описание выявленной ошибки;
• Указание на исправление в реквизитах платежа, которое плательщик просит уточнить.

Обратите внимание! Порядок ведения налогового документооборота и взаимодействия с ИФНС допускает не только направление такого обращения в виде письменного документа, но и подачу его по каналам электронной связи. Такая возможность доступна плательщикам, подключенным к электронным каналам коммуникации с ИФНС.

К письму в обязательном порядке прилагается документ, подтверждающий исполнение налогового обязательства. Для этого необходимо надлежащим образом заверить копию платежного поручения на бумажном носителе, либо сделать электронную выписку из клиентской программы. Помимо этого, допускается представление выписки из кредитного учреждения, через которое осуществлялся платеж.

Образец письма в налоговую об уточнении платежа можно сказать на нашем сайте. При его составлении особое внимание нужно уделить правильности указания надлежащих реквизитов.

По факту получения указанного документа сотрудники ИФНС проведут проверку и внесут уточнение платежа. Однако в некоторых случаях это будет физически невозможно, так как поступивший платеж уже был зачислен по ошибочным реквизитам.

Когда нельзя уточнить платеж

Налоговый платеж нельзя уточнить, если в результате указания ошибочных сведений произошло зачисление по неверным реквизитам. Это характерно для следующих случаев:

• Когда неверный код КБК не соответствует виду налога, подлежащего уплате;
• Если в результате ошибочного кода ОКАТО произошло зачисление налога в иной бюджет, чем планировал плательщик;
• Если допущена ошибка в реквизитах счета Федерального казначейства или банка получателя.

Важно! В указанных ситуациях плательщику все равно нужно уведомить налоговый орган о допущенной ошибке, так как, в ряде случаев, это позволит избежать начисления пени.

Для надлежащего исполнения налогового обязательства, если уточнение платежа невозможно, будет нужно выполнить следующие действия:

• Заполнить надлежащим образом повторное платежное поручение на уплату налога и произвести оплату по правильным реквизитам;
• Обратиться в территориальную инспекцию ФНС для возврата ошибочно произведенного платежа.

Для такой процедуры потребуется подтвердить оба совершенных платежа путем представления документов в адрес налогового органа.

Заявление об уточнении реквизитов платежного поручения на перечисление платежей в бюджет

Некоторые ошибки в платежке на перечисление налогов, из-за которых платежи оказались в "невыясненных", инспекция уточнит, если компания напишет соответствующее заявление. Прежде всего имеются в виду ошибки в КБК, ИНН, КПП или названии организации, статусе налогоплательщика. По заявлению компании налоговики не только должны уточнить платежи, но и снять пени, начисленные на возникшую из-за накладки задолженность (п.7 ст.45 Налогового кодекса).

Правда, уточнить без проб лем КБК получится только если ошибочный и правильный коды относятся к одному налогу (п.2 раздела V Рекомендаций по порядку ведения в налого вых органах базы данных "Paсчеты с бюджетом", утв. приказом ФНС России от 16.03.07 ММ-3-10/138@). Иначе придется перечислять налог еще раз по правильному коду, а потом просить налоговую о возврате и платить пени за просрочку.

Хотя Налоговый кодекс такого ограничения не устанавливает, доказывать неправомерность пеней, если в платежке назван КБК другого налога придется скорее всего в суде. Заметим, что к информации, отраженной в назначении платежа, налого вики обращаются, только если в поле 104 указaн несуществующий код.

Без проблем уточнить ОКАТО удастся, если платеж перечислялся в федеральный или peгиональный бюджет и не участвовал в формировании доходов местного бюджета. Если налог уже зачислен в "ошибочный" местный бюджет, то исправить ошибку можно, перечислив налог и пени по правильным реквизитам. При этом переплата возвращается на расчетный счет. Другой вариант уточнения и неправомерность начисления пеней опять придется отстаивать в суде.

Ошибку в таких реквизитax, как налоговый период, основания или тип платежа, также можно исправить, если написать в инспекцию заявление об уточнении платежа. Но в данной ситуации платежи все равно будут зачислены в бюджет и отражены в карточке расчетов с бюджетом, так что можно такую ошибку и не исправлять.

Надо сказать, что сейчас в некоторых регионах налоговики самостоятельно уточняют большую часть платежей, попавших в разряд невыясненных. Конечно, имеются в виду ситуации, когда из других реквизитов платежки можно судить об истинной принадлежности платежа. Например, компания указала несуществующий код бюджетной классификации, но в назначении платежа правильно указан перечисляемый налог. Причем пени в этом случае не начислятся. Дело в том, что после уточнения такие

суммы попадают в карточку расчета с бюджетом на дату, которая указана в платежном поручении.

Если же неправильно написаны номер счета Федерального казначейства и наименование банка получателя, то пени обнуляться не будут. В этом случае сумма не будет зачислена в бюджет, а значит, обязанность по уплате налога считается невыполненной (подп.4 п.4 ст. 45 НK РФ). В такой ситуации придется написать заявление на возврат налога и подать его в свою налоговую инспекцию. Причем это касается и случаев, когда налог был зачислен на счет Федерального казначейства другого субъекта РФ.

Составить документ можно в произвольной форме. В нем необходимо назвать конкретную ошибку, которая допущена в платежном поручении, и его реквизиты. Кроме того, надо сообщить правильные сведения, необходимые для отражения суммы в карточке расчетов с бюджетом.

К заявлению стоит приложить документы подтверждающие уплату налога в бюджет. Можно сделать распечатку электронной копии из системы "Клиент-банк" и заверить ее подписью генерального директора и печатью компании. Правда в некоторых инспекциях требуют. чтобы на платежном nоручении стояла банковская отметка. Кроме того, для особо требовательных инспекторов к заявлению можно приложить выписку с расчетного счета, из которой видно, что деньги списаны с расчетного счета компании.

Если в результате ошибки платеж был несвоевременно отражен в карточке расчетов с бюджетом, то в заявлении еще просят пересчитать пени.

Заявление направляют по мере необходимости - когда обнаружат ошибку. Конкретных сроков для этого нет.

Скачать заявление об уточнении реквизитов платежного поручения на перечисление платежей в бюджет &rarr

Неверный КБК: как исправить ошибку

Заполняя платежные поручения на перечисление страховых взносов в ПФР бухгалтеры нередко допускают ошибки. Как показывает практика, самые распространенные среди них - ошибки в КБК. К чему приводят такие недочеты и как их исправить, читайте в статье, которую подготовили наши коллеги из журнала Зарплата.

С 1 января 2012 года в платежных поручениях на перечисление страховых взносов в ПФР должны стоять КБК, которые приведены в приложении № 1 к Федеральному закону от 30.11.2011 № 373-ФЗ О бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов.

В поле 104 платежного поручения плательщики страховых взносов указывают один из следующих КБК:

392 1 02 02010 06 1000 160 - при перечислении страховых взносов на ОПС, зачисляемых в ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии

392 1 02 02020 06 1000 160 - при перечислении страховых взносов на ОПС, зачисляемых в ПФР на выплату накопительной части трудовой пенсии.

КБК неверный, но платеж поступил в ПФР

Рассмотрим ситуацию, когда плательщик вместо КБК страховой части трудовой пенсии указал КБК накопительной части.

Последствия ошибки

Поскольку страховые взносы на страховую и накопительную части пенсии перечисляются на один и тот же счет территориального управления Федерального казначейства, открытый для отделения ПФР, денежные средства в полном объеме поступят на счет ПФР.

Факт неправильного указания КБК в данном случае не будет основанием для признания обязанности по уплате страховых взносов неисполненной (п. 4 ч. 6 ст. 18 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. далее - Закон № 212-ФЗ). На это обратили внимание судьи в постановлении ФАС Поволжского округа от 09.08.2011 по делу № А57-12787/2010 и в Определении ВАС РФ от 09.02.2012 № ВАС-368/12 по делу № А14-11622/2010.

Так как платеж поступил во внебюджетный фонд на соответствующий счет, пени не начисляются, поскольку условием их начисления является несвоевременная уплата страховых взносов (ст. 25 Закона № 212-ФЗ). На это указали судьи в постановлении ФАС Центрального округа от 24.01.2012 по делу № А14-1357/2011.

Порядок уточнения вида и принадлежности платежа

Рассмотрим процедуру уточнения платежа, действия страхователя и отделения ПФР.

Заявление страхователя. Страхователь может подать в отделение ПФР заявление об уточнении платежа в связи с допущенной ошибкой, приложив документы, подтверждающие уплату им страховых взносов. Об этом говорится в пункте 8 статьи 18 Закона № 212-ФЗ. Рекомендуемая форма заявления приведена в письме ПФР от 06.04.2011 № ТМ-30-25/3445 . Образец его заполнения смотрите ниже.

Сверка уплаты страховых взносов. На основании заявления страхователя ПФР как администратор доходов бюджета может предложить ему провести совместную сверку уплаченных страховых взносов. Ее результаты будут оформлены актом, который подписывается плательщиком страховых взносов и уполномоченным должностным лицом отделения ПФР (ч. 9 ст. 18 Закона № 212-ФЗ).

Документы на перечисление. Отделение ПФР также может потребовать от банка копию платежного поручения плательщика на перечисление страховых взносов. Банк обязан ее представить в течение пяти дней со дня получения требования (ч. 10 ст. 18 Закона № 212-ФЗ).

Уведомление об уточнении вида и принадлежности платежа. На основании перечисленных выше документов отделение ПФР оформляет уведомление об уточнении вида и принадлежности платежа на день фактической уплаты страховых взносов.

В течение пяти дней после принятия решения об уточнении вида и принадлежности платежа отделение ПФР должно уведомить плательщика страховых взносов (ч. 11 ст. 18 Закона № 212-ФЗ) и орган Федерального казначейства (п. 2 ст. 160.1 Бюджетного кодекса).

Для этого ПФР использует общепринятую форму, приведенную в приложении № 8 к Порядку кассового обслуживания исполнения федерального бюджета и порядку осуществления территориальными органами Федерального казначейства отдельных функций финансовых органов. утвержденного приказом Казначейства РФ от 10.10.2008 № 8н.

Если ошибка отразилась в отчете

Возможна ситуация, когда ошибка совершена под занавес отчетного периода, а уточнение принадлежности платежа производится уже по его окончании.

До того как станет известно, что ошибочный платеж уточнен, в строках 111-113 раздела 1 формы РСВ-1 ПФР страхователь должен отразить суммы уплаченных страховых взносов на страховую и накопительную части трудовой пенсии в фактической разбивке в соответствии с реквизитами ошибочных платежных поручений.

После уточнения неправильного платежа (об этом страхователя уведомит ПФР) страхователь будет должен подать уточненную форму РСВ-1 ПФР. Ее необходимо подать, поскольку датой уточнения неправильного платежа, поступившего на счет ПФР, считается дата списания средств с расчетного счета страхователя, то есть дата совершения ошибки в закончившемся периоде, по которому сдан отчет РСВ-1 ПФР, содержащий ошибочное распределение уплаченных страховых взносов и ошибочное распределение их остатков на конец отчетного периода.

В уточненной форме плательщик должен показать правильное распределение уплаченных взносов и остатков по ним.

КБК неверный, платеж не поступил в ПФР

Другая ситуация - страхователь ошибочно указал в платежном поручении КБК, администратором платежа по которому является другой госорган, например Федеральная налоговая служба.

В этом случае сумма страховых взносов не поступит в бюджет ПФР. Обязанность по уплате страховых взносов не будет считаться исполненной (п. 4 ч. 6 ст. 18 Закона № 212-ФЗ).

Теоретически исправить ситуацию можно двумя способами. Первый - уточнить платеж, написав заявление в ФНС России и ПФР. Второй - уплатить страховые взносы на верный КБК, а после вернуть ошибочный платеж из ФНС России. Рассмотрим их подробнее.

Уточнение платежа

Как уточнить платеж, произведенный на неверный КБК, разъяснил Минфин России в письме от 04.03.2011 № 03-02-07/1-64.

Финансисты рассмотрели ситуацию, когда организация ошибочно перечислила суммы страховых взносов на ОПС на КБК налогового органа вместо КБК территориального отделения ПФР.

Заявления страхователя. Чтобы вернуть денежные средства, организация должна обратиться с просьбой об уточнении ошибочно перечисленной суммы страховых взносов в ИФНС и территориальное отделение Пенсионного фонда. Образец заявления об уточнении платежа в ПФР мы привели выше. Заявление в инспекцию пишется в произвольной форме. Образец его составления приведен ниже.

Действия ИФНС. После получения заявления плательщика налоговый орган направит в орган Федерального казначейства уведомление об уточнении вида и принадлежности платежа, а также о том, что он не является администратором указанной суммы страховых взносов.

Действия казначейства. Федеральное казначейство при получении такого уведомления учтет указанный платеж по коду бюджетной классификации Невыясненные поступления, зачисляемые в федеральный бюджет (п. 47 Порядка учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему РФ и их распределения между бюджетами бюджетной системы РФ, утвержденного приказом Минфина России от 05.09.2008 № 92н. далее - Порядок учета поступлений).

Действия ПФР. В свою очередь Пенсионный фонд как администратор дохода направит в Федеральное казначейство уведомление об уточнении вида и принадлежности платежа по невыясненным поступлениям, зачисляемым в федеральный бюджет.

На основании данного уведомления Федеральное казначейство отразит указанные поступления на лицевом счете ПФР, указанном в уведомлении, по уточненному КБК (п. 47.1 Порядка учета поступлений).

Вернет ли ИФНС неправильный платеж страховых взносов

Возможен вариант, когда плательщик страховых взносов, обнаружив ошибку в КБК, перечисляет платеж во второй раз на верный КБК.

В этом случае сумма страховых взносов поступит в бюджет ПФР на соответствующий счет Федерального казначейства и обязанность по уплате страховых взносов будет считаться исполненной.

А можно ли вернуть платеж, ошибочно произведенный в ФНС России?

Если плательщик страховых взносов обратится в налоговый орган, в возврате указанных сумм ему будет отказано, так как органом контроля за уплатой страховых взносов является Пенсионный фонд.

Налоговый орган наделен полномочиями возвращать только суммы излишне уплаченных налогов, сборов, пеней, штрафов в соответствии со статьей 78 НК РФ.

Статья подготовлена по материалам

Новости

Новая форма заявления об уточнении платежа по пенсионным взносам

Отметим, что заявление об уточнении платежа подается в следующих случаях:

1. В платежном поручении допущена ошибка, однако взносы поступили в бюджет ПФР.

2. Ошибка в платежном поручении повлекла неуплату взносов в бюджет ПФР.

Рассмотрим эти случаи.

1. Страхователь вправе подать в ПФР заявление об уточнении платежа в случае, если в платежном поручении допущена ошибка, но взносы поступили на счет Федерального казначейства и были перечислены в бюджет ПФР (ч. 8 ст. 18 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). В этом случае ошибка не препятствует поступлению платежа в бюджет фонда, поэтому обязанность по уплате взносов считается исполненной и пени за период уточнения платежа не начисляются (Письмо ПФР от 25.10.2010 № ТМ-30-25/11272).

Например, не приведут к неуплате взносов ошибки в следующих реквизитах:

ИНН и КПП плательщика

Статус плательщика

КБК - если ошибка не препятствовала поступлению суммы в бюджет ПФР

Основание и тип платежа

Отчетный или расчетный период.

Повторим, что подать заявление на уточнение платежа в этих случаях - право, а не обязанность плательщика взносов. Однако рекомендуем учитывать правила налогового законодательства, согласно которым платежное поручение будет являться документом, подтверждающим уменьшение отдельных налогов.

Например, если вы являетесь плательщиком налога на прибыль, то сумму страховых взносов вы включаете в состав расходов. Так, платежное поручение с ошибочным указанием отчетного периода, за который перечислены взносы, не будет подтверждать, что именно за нужный период уменьшен налог на прибыль. В этом случае период платежа лучше уточнить. А, к примеру, неверное указание КПП организации не повлечет каких-либо негативных последствий, поэтому заявление на уточнение платежа можно не подавать.

Однако подчеркнем, что если ошибки не повлекли неуплату взносов, то претензии проверяющих ПФР в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не обоснованы, в том числе по начислению пени.

Если заявление вы решили подать, то к нему нужно приложить документ, подтверждающий уплату страховых взносов - копию платежного поручения, по которому вы ранее перечислили взносы в бюджет или копию банковской выписки.

2. Ситуации, когда ошибка в платежном поручении повлекла неуплату взносов на обязательное пенсионное страхование.

Допущенные ошибки во всех указанных выше реквизитах (кроме КБК) не влекут неуплату страховых взносов. Но есть и другие ошибки, которые не позволяют перечислить средства в нужный бюджет.

Так, неуплату взносов могут повлечь неверное указание в платежке:

Номера счета Федерального казначейства

Кода бюджетной классификации - КБК

Наименования банка получателя.

В этом случае поступившие в Федеральное казначейство средства зачисляются на счет невыясненных поступлений (п. 10 Порядка учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему РФ и их распределения между бюджетами бюджетной системы РФ, утвержденного Приказом Минфина России от 05.09.2008 № 92н далее - Порядок № 92н). После зачисления средств на счет невыясненных поступлений Федеральное казначейство формирует запросы с целью уточнить, на чей лицевой счет должны поступить средства (п. 47 Порядка № 92н).

До момента зачисления средств на счет органа ПФР обязанность страхователя по уплате взносов считается не исполненной (п. 4 ч. 6 ст. 18 Закона № 212-ФЗ). Поэтому орган ПФР вправе начислить пени за несвоевременное перечисление страховых взносов.

В этой ситуации необходимо уплатить сумму страховых взносов еще раз по нужным реквизитам. А затем пытаться вернуть или зачесть перечисленный неправильно платеж. Если же размер взносов слишком велик, чтобы уплачивать его еще раз, можно подать заявление об уточнении платежа как в орган, на счет которого поступили уплаченные взносы, так и в соответствующий орган ПФР (рекомендации Минфина России, изложенные в Письме от 21.01.2011 N 03-02-07/1-15). Однако в этом случае придется заплатить пени за период неуплаты страховых взносов.

Несмотря на то, что Законом № 212-ФЗ не установлен порядок уточнения платежа при не поступлении взносов в бюджет ПФР, в ст. 160.1 Бюджетного кодекса указано, что администратор доходов бюджета должен принимать решение о зачете (уточнении) платежей в различные бюджеты и представлять соответствующее уведомление в орган Федерального казначейства. Поэтому ПФР как администратор пенсионных взносов обладает полномочиями по уточнению платежа.

Отметим, что ПФР не может наложить штраф за не перечисление взносов в этом случае, поскольку нет состава правонарушения, предусмотренного ст. 47 Закона № 212-ФЗ.

Также рассмотрим несколько вариантов, связанных с неверным указанием в платежном поручении КБК:

1) КБК был указан неверно, но в нем код администратора платежа - органа Пенсионного фонда - приведен правильно. Если при этом верно указан счет Федерального казначейства и денежные средства зачислены в бюджет ПФР. то обязанность по уплате взноса будет считаться выполненной, а пени на сумму указанного платежа не начисляются.

Например, такая ситуация может возникнуть, если в платежном поручении на уплату ошибочно указан КБК на страховую часть пенсии вместо КБК, предназначенного для взносов на накопительную часть пенсии. В этом случае денежные средства поступят в бюджет ПФР, и недоимки не будет.

Такую позицию подтверждают судебные органы в Постановлениях ФАС Северо-Западного округа от 01.06.2006 № А13-16214/2005-08, ФАС Поволжского округа от 11.03.2006 по делу № А55-22333/05-53, ФАС Центрального округа от 27.01.2009 по делу № А35-4629/08-С26 и других ).

2) Указанный КБК не существует или администрируется другим органом. Тогда уплаченные взносы не поступят в бюджет ПФР, поскольку Федеральное Казначейство осуществляет учет поступлений денежных средств и их распределение между бюджетами по КБК (п. 5 Порядка № 92н). Следовательно, у плательщика страховых взносов образуется недоимка, и начисляются пени. При этом если указанный в платежке КБК не существует, казначейство отнесет взнос в разряд невыясненных поступлений (п. 10 Порядка № 92н).

Например, при уплате страховых взносов в ПФР по ошибке организация указала КБК для налога на прибыль. Администратором пенсионных взносов является ПФР, администратором налога на прибыль - ФНС России. В результате допущенной ошибки платеж не поступит на нужный счет.

Орган ПФР должен рассмотреть заявление об уточнении платежа и принять по нему решение. О принятом решении страхователь должен быть уведомлен в течение 5 дней после его принятия (п. 11 ст. 18 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ) .

Образец заявления об уточнении реквизитов страховых взносов на обязательное пенсионное страхование вы можете посмотреть и скачать в разделе Полезные документы.

КАК УТОЧНИТЬ ПЛАТЕЖ НА УПЛАТУ НАЛОГА?

Уточнение платежа позволяет исправить те ошибки в платежном поручении, которые не привели к тому, что налог не поступил в бюджет п. 7 ст. 45 НК РФ.

Для этого надо подать в ИФНС, по месту нахождения которой уплачивался налог, заявление об уточнении платежа в произвольной форме. В заявлении укажите:

1) дату, номер, сумму и назначение платежа, указанные в платежном поручении, в котором допущена ошибка

2) какой реквизит платежки заполнен неправильно

3) как правильно должен быть заполнен этот реквизит.

К заявлению надо приложить копию платежного поручения, в котором допущена ошибка.

До принятия решения об уточнении платежа налоговый орган может предложить вам провести совместную сверку расчетов по налогам.

Решение об уточнении платежа ИФНС должна принять Письмо Минфина от 31.07.2008 N 03-02-07/1-324:

Если совместная сверка расчетов по налогам проводилась - в течение 10 рабочих дней со дня подписания акта сверки

Если совместная сверка расчетов по налогам не проводилась - в течение 10 рабочих дней со дня получения ИФНС вашего заявления об уточнении платежа.

О принятом решении ИФНС должна сообщить вам в течение 5 рабочих дней после его принятия.

Если из-за ошибки в платежном поручении вам были начислены пени, то после принятия решения об уточнении платежа ИФНС их сторнирует п. 7 ст. 45 НК РФ.

Образец заявления об уточнении налогового платежа

Связанные вопросы

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

Издательство «Главная книга», 2015. Сборник типовых ситуаций. 2015-05-25 .

В _______________________________________

_________________________________________

(наименование налогового органа)

от __________________________________

________________________________________

№ телефона _______________________________

ЗАЯВЛЕНИЕ

об уточнении реквизитов платежного поручения

на перечисление платежей в бюджет

В платежном поручении от __.__.20__ г. № _______ на перечисление (указать налог) в бюджет в сумме __________ рублей был(и) неправильно указан реквизит(ы): ________________________________________________. Следовало указать __________________________________________________.

Приложение: платежное поручение от __.__.20__ № ______ на сумму _______ рублей, банковская выписка по расчетному счету № _________________________ от __.__.20__.

Уточнить платеж с 01 января 2019 г. можно будет только в течение 3-х лет с момента перечисления соответствующих денежных средств (штрафа, налога, сбора, пени). Это не очень приятная информация для налогоплательщиков.

Как уточнить платеж в налоговую при неверном КБК до 01 января 2019 г. и после

Допустим компания оплачивает налог по УСН и ошибается в коде бюджетной классификации (КБК), налог попадает на НЕверный КБК и за компанией продолжает числиться задолженность. Компания не знает об этом, от налоговой инспекции требований не поступает и вроде все хорошо. Проходит три года и компания обращается за сверкой в налоговую инспекцию. Только тогда компания и обнаруживает, что по налогу висит задолженность и на сумму задолженности за последние три года начислены пени.

На данный момент срок уточнения платежа ничем не ограничен . В связи с этим наши клиенты часто пользуются такой возможностью. Ведь платеж уточняется именно на ту дату, когда он был совершен, пени перерасчитываются и все встает на свои места.

С 01 января 2019 года, в случае если с момента платежа пройдет три года, уточнить КБК будет невозможно . Это значит, что налог по УСН по верному КБК придется заплатить заново, а также все пени, начисленные за все это время. Налог, который был оплачен на НЕверный КБК по истечении трех лет уже невозможно будет вернуть или зачесть. Получается, что компания, оплатившая на неверный КБК и обнаружившая эту ошибку по прошествии трех лет, заплатит налог дважды плюс оплатит пени за просрочку платежа.

Пример уточнения платежа в 2018 г. и после 01 января 2019 г.

Компания ООО «Беседка» оплатила налог по упрощенной системе налогообложения 25 апреля 2014 года и ошиблась в коде бюджетной классификации. 25 апреля 2018 года, при сверке с налоговой инспекцией ошибка была обнаружена и компанией было подано заявление об уточнении платежа (напоминаем, что утвержденной формы для этих целей не установлено и подать заявлении можно в свободной форме). В настоящий момент, до 01 января 2019 года платеж будет уточнен датой 25 апреля 2014 года, пени будут пересчитаны и задолженность по налогу будет отсутствовать .

С 01 января 2019 года данный платеж уточнить будет невозможно , т.к. 25 апреля 2017 года истечет трехлетний срок. Компании ООО «Беседка» нужно будет еще раз выполнить платеж на уже корректный КБК и пени. Период, за который будут начислены пени, будет считаться от даты уплаты налога, а именно с 25 апреля 2014 года.

Образец заявления об уточнении платежа

Есть и хорошие новости для налогоплательщиков

С 01 января 2019 года при неправильно указании в платежном поручении счета Федерального казначейства можно будет уточнить и его. В настоящий момент это сделать невозможно , уточнению подлежит только основание платежа, его тип, код бюджетной классификации, налоговый период и статус налогоплательщика.

Кроме этого, в Налоговый Кодекс с 01 января 2019 года внесены поправки, согласно которым налоговый орган сможет самостоятельно уточнить платеж при обнаружении ошибки в оформлении платежного поручения. Как это будет происходить на практике нам не очень пока представляется, хотя в настоящий момент мы иногда сталкиваемся с самостоятельным уточнением платежей налоговым органом, они просто сразу правильно разносят платежи.

Все вышеперечисленные изменения внесены в пункт 7 статьи 45 Налогового Кодекса РФ, действовать начнут с 01 января 2019 года.

Если Вашей компании требуется уточнить платеж, другие бухгалтерские услуги или недорогое регулярное

Время от времени возникает необходимость подавать в налоговую Заявление об уточнении платежа. Отчего такое происходит? Конечно, все мы не "безгрешны" и можем что-то напутать, в чем-то ошибиться. Бывает, что ошибка происходит "по чужой вине", но и тут - либо мы не досмотрели, либо... всё-равно, приходиться исправлять.
Так вышло и у меня - года назад при оплате квитанции в банке ввели ошибочный реквизит (не досмотрела, в результате - куча мелких пенни и заморочек), в этом году - в квитанциях всё в порядке, а вот зачислено отчего-то оказалось "ни туда" - здесь уже результат "похуже", так как и сумма другая и пенни очень неприятные.

Поэтому, надо быть внимательными и регистрироваться в Кабинетах налогоплатильщика во всех службах, куда подаешь документы и переводишь деньги. Но! увы, если б всё это было так просто: в ПФР - вот уже пятый месяц "чинят/улучшают" систему, так что данные нужные не посмотреть, а в ФНС - удобная работа с кабинетом только за деньги (сказали, что 2 800 руб./год), но регистрироваться всё-равно стоит, хотя бы чтобы увидеть проблему, но не решить её (это возможно только с электронным ключом, который "за деньги").

Но вернемся к Заявлению на уточнение платежа.
В Налоговой сказали, что подать Заявление можно в свободной форме или заполнив специальную форму.

Как можно узнать о необходимости заполнения Заявления на уточнение платежа?
- сами поняли, что напортачили - берем и исправляем, не стоит тянуть "кота за хвост", а то пенни не заставят себя ждать,
- Вам пришло уведомление о взыскании недостающих налогов и пенни, отчего? вы же платили! стоит проверить данные,
- что-то поменялось в реквизитах/назначениях платежа, а вы это пропустили...

Итак, налогоплательщик, узнавший, что из-за ошибки, допущенной в платежном поручении налог не отражен на лицевом счете, должен совершить следующие действия:
1. Обратиться в банк и получить подтверждение своевременного перечисления налога в письменном виде - платежку с отметкой банка об исполнении.
2. Направить в налоговую инспекцию заявление об уточнении платежа. Если есть необходимость, то можно подать заявление о проведении сверки платежей.

В заявлении нужно указать ошибку, которая была допущена в платежном поручении, и его реквизиты. Также должны быть указаны правильные сведения, которые позволят налоговым органам правильно отразить суммы в карточке расчетов с бюджетом. К заявлению необходимо приложить документы, подтверждающие уплату налога в бюджет.
Процедура уточнения платежа применяется для исправления в платежных поручениях ошибок, которые не привели к не перечислению налога на соответствующий счет Федерального казначейства.

На основании данного заявления инспекция сможет инициировать сверку уплаченных налогов, штрафов и пеней или же немедленно вынести решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налога. И, само собой, пени, которые были начислены по лицевому счету, должны будут пересчитаться. Согласно указанию Минфина, инспекция должна провести вышеназванные действия в течение 10 дней с момента получения заявления налогоплательщика или же с момента подписания акта сверки. (Письмо Минфина России от 31.07.08 № 03-02-07/1-324)

Не все "ошибки" можно исправить легко: некоторые неточности и сама налоговая поправит, другие - по вашему обращению или заявлению, а вот "грубые" ошибки, увы, так легко вам не спишутся - придется и налог по правильным реквизитам оплатить, и пенни, а уж потом возвращать ошибочно зачисленные средства.
Поэтому, не тянем и звоним в свою налоговую.
Ещё лучше - отправить запрос из своего кабинета налогоплатильщика ИП.

Почему лучше? Говорю из своего опыта: по телефону мне сказали да, тут переплата, а тут недоплата, наверное, потому-то... прочитали небольшую лекцию о пользе получения электронного ключа и отправили писать заявление на уточнение платежа. А вот по электронному обращению (мной была описана проблема с указанием присланного Требования на уплату налога и пенни + приложены сканы оплаченных счетов) - мне отзвонились, сказали в чем ошибка, сообщили что поправят все начисления и отпишутся официальным (электронным) письмом.

ОШИБКИ и УТОЧНЕНИЯ

Если ошибка в названии организации, статусе налогоплательщика, КБК, ИНН, КПП , организация может уточнить свой платеж, если напишет соответствующее заявление. На основании этого документа инспекторы пересчитают пени.

Уточнить КБК можно, если ошибочный и правильный коды относятся к одному налогу. В противном случае, организация будет вынуждена перечислить налог еще раз по правильному коду, а затем просить налоговую о возврате. Налоговых санкций (пенни) в этом случае не избежать.
Доказывать неправомерность пеней, если в платежке назван КБК другого налога, скорей всего, придется в суде.

Уточнить ОКТМО возможно, если платежи произведены в федеральный или региональный бюджет. Если платежи произведены в местный бюджет, то исправить ошибку можно, перечислив налог и пени по правильным реквизитам. При этом переплата возвращается на расчетный счет.

В настоящий момент налоговые органы самостоятельно уточняют платежи, попавшие в разряд невыясненных . Это касается в основном платежей, в которых, например, организация указала несуществующий КБК , но в назначении платежа правильно указан перечисляемый налог. Пени в этом случае не начисляются.

Если организация неверно указала номер счета Федерального казначейства и наименование банка получателя , то на возникшую задолженность будут начислены пени. Такие пени обнуляться не будут. В этом случае нужно написать заявление на возврат налога и подать его в свою налоговую инспекцию.

Некоторые ошибки в платежке на перечисление налогов, из-за которых платежи оказались в "невыясненных", инспекция уточнит, если компания напишет соответствующее заявление. Прежде всего имеются в виду ошибки в КБК, ИНН, КПП или названии организации, статусе налогоплательщика. По заявлению компании налоговики не только должны уточнить платежи, но и снять пени, начисленные на возникшую из-за накладки задолженность (п.7 ст.45 Налогового кодекса ).

Правда, уточнить без проб лем КБК получится только если ошибочный и правильный коды относятся к одному налогу (п.2 раздела V Рекомендаций по порядку ведения в налого вых органах базы данных "Paсчеты с бюджетом", утв. приказом ФНС России от 16.03.07 № ММ-3-10/138@ ). Иначе придется перечислять налог еще раз по правильному коду, а потом просить налоговую о возврате и платить пени за просрочку.

Хотя Налоговый кодекс такого ограничения не устанавливает, доказывать неправомерность пеней, если в платежке назван КБК другого налога придется скорее всего в суде. Заметим, что к информации, отраженной в назначении платежа, налого вики обращаются, только если в поле 104 указaн несуществующий код.

Без проблем уточнить ОКАТО удастся, если платеж перечислялся в федеральный или peгиональный бюджет и не участвовал в формировании доходов местного бюджета. Если налог уже зачислен в "ошибочный" местный бюджет, то исправить ошибку можно, перечислив налог и пени по правильным реквизитам. При этом переплата возвращается на расчетный счет. Другой вариант уточнения и неправомерность начисления пеней опять придется отстаивать в суде.

Ошибку в таких реквизитax, как налоговый период, основания или тип платежа, также можно исправить, если написать в инспекцию заявление об уточнении платежа. Но в данной ситуации платежи все равно будут зачислены в бюджет и отражены в карточке расчетов с бюджетом, так что можно такую ошибку и не исправлять.

Надо сказать, что сейчас в некоторых регионах налоговики самостоятельно уточняют большую часть платежей, попавших в разряд невыясненных. Конечно, имеются в виду ситуации, когда из других реквизитов платежки можно судить об истинной принадлежности платежа. Например, компания указала несуществующий код бюджетной классификации, но в назначении платежа правильно указан перечисляемый налог. Причем пени в этом случае не начислятся. Дело в том, что после уточнения такие
суммы попадают в карточку расчета с бюджетом на дату, которая указана в платежном поручении.

Если же неправильно написаны номер счета Федерального казначейства и наименование банка получателя, то пени обнуляться не будут. В этом случае сумма не будет зачислена в бюджет, а значит, обязанность по уплате налога считается невыполненной (подп.4 п.4 ст. 45 НK РФ ). В такой ситуации придется написать заявление на возврат налога и подать его в свою налоговую инспекцию. Причем это касается и случаев, когда налог был зачислен на счет Федерального казначейства другого субъекта РФ.

Составить документ можно в произвольной форме. В нем необходимо назвать конкретную ошибку, которая допущена в платежном поручении, и его реквизиты. Кроме того, надо сообщить правильные сведения, необходимые для отражения суммы в карточке расчетов с бюджетом.

К заявлению стоит приложить документы подтверждающие уплату налога в бюджет. Можно сделать распечатку электронной копии из системы "Клиент-банк" и заверить ее подписью генерального директора и печатью компании. Правда в некоторых инспекциях требуют, чтобы на платежном nоручении стояла банковская отметка. Кроме того, для особо требовательных инспекторов к заявлению можно приложить выписку с расчетного счета, из которой видно, что деньги списаны с расчетного счета компании.

Если в результате ошибки платеж был несвоевременно отражен в карточке расчетов с бюджетом, то в заявлении еще просят пересчитать пени.

Заявление направляют по мере необходимости - когда обнаружат ошибку. Конкретных сроков для этого нет.